Реферат
Введение
1. Цели, задачи и нормативно - правовое регулирование учета денежных средств
2. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.
3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных и валютных счетах
Расчетная часть
Пояснения к операциям
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 Таблица А.1 ― Остатки по счетам Главной книги на 01.01.20__ г.
Приложение 2Таблица А.2 ― Остатки по счетам Главной книги на 01.03.20__ г.
Приложение 3 Таблица А.3 ― Амортизация основных средств, рассчитанная в системе налогового учета
Приложение 4 Таблица А.4 ― Амортизационные отчисления, учтенные в бухгалтерском учете.
Приложение 5 Таблица А.5 ― Аналитические данные к счету 10 «Материалы» на 01.03.20__г.
Приложение 6 Таблица А.6 ― Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.03.20__г.
Приложение 7 Таблица А.7 ― Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 01.03.20__г.:
Приложение 8 Таблица А.8 ― Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.03.20__г.:
Приложение 9 Таблица А.9 ― Расшифровка счета 90 «Продажи» на 01.03.20__г.
Приложение10 Таблица А.10 ― Расшифровка счета 91 «Прочие доходы и расходы» на 01.03.20_г
Приложение 11 Таблица А.11 ― Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года
Приложение 12 Таблица А.12 ― Данные по хозяйственным операциям за март месяц для заполнения журнала хозяйственных операций
Приложение 13 Журнал регистрации хозяйственных операций
Приложение 14 Счета бухгалтерского учета
Приложение 15 Оборотно – сальдовая ведомость по синтетическим счетам.
Приложение 16 Журналы-ордеры и ведомости по счетам 50, 51, 71.
Приложение 17 Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60
Приложение 18 Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 62
Приложение 19 Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 71
Современный мир без денег представить просто невозможно. С ними неразрывно связаны все успехи мировой цивилизации. Они создали общество таким, каким мы его видим, с его достоинствами и противоречиями.
Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке. Таким образом, создание и функционирование предприятия, его хозяйственная деятельность связана с денежными отношениями, которые являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределения по соответствующим фондам.
Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития. Денежные средства - ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Цель такого управления - поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней и внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которые включает в себя экономический анализ, как одну из важнейших функций управления.
Все предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, которые основаны на различных денежных расчетах, поэтому возрастает потребность всех уровней управления в своевременной и достоверной информации, что обеспечивает принятие обоснованных решений. В этой связи возрастает роль учета денежных средств, так как денежные средства присутствуют на начальном и конечном этапах учетного цикла, который включает в себя приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также их продажу и получение выручки.
Многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами, а это, в свою очередь, может привести к финансовым потерями.
Организация денежного обращения на предприятии законодательно контролируется и регламентируется. От своевременного и качественного внутреннего контроля зависит не только сохранность средств участников, но и кредитоспособность предприятия в целом.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Целью данной работы является исследование теоретических и методических основ учета денежных средств.
1. Цели, задачи и нормативно - правовое регулирование учета денежных средств
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 г. № 18. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 07.02.2011)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011)
3. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ
5. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 22.09.93 г. № 40.
6. Указание ЦБ РФ « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. №1843-У.
7. Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001г. № 2-П.
8. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 № 171.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н. (с изменениями от 30.12.99г№107, от 24.03.00 №31).
10. ПБУ 1/2008 « Учетная политика организации». Приказ Минфина № 106 н от 27.10.2008г
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43 н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №32н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.
14. Инструкция Госбанка СССР «О порядке открытия расчетного счета». Утверждена Госбанком СССР от 30.10.86г. № 28.
15. Положение Центрального банка РФ 09.10.2002 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», в редакции указаний Центрального банка РФ от 04.12.2003 № 1351-У, от 01.06.2004 № 1433-У, от 26.12.2006 № 1779-У, от 13.06.2007 № 1836-У;
16. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
17. Приказ Минфина РФ от 29.12.2000 № 124 н «Об утверждении бланков строгой отчетности»;
18. Бухарева А.Ю. Приостановление операций по счету: действия налогоплательщика. //Бухгалтерский учет №13, 2009 г.
19. Бухгалтерский учет / И.И. Бочкарев [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 776 с.
20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525 с.
21. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. 2-е изд., перераб и доп. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
22. Волошин Д.А. На что обратить внимание при оплате наличными. //Главбух №11, 2010
23. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет: Пособие для сдачи экзаменов. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 185с.
24. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учеб. пособие / О.А. Заббарова. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с.
25. Зонова А.В, Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская; под ред. А.В, Зоновой. – М.: Эксмот, 2009. – 512 с.
26. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 591с.
27. Карамазова Т.Р. Как реагировать на ухищрения инспекторов при проверке ККТ. Главбух № 4, 2010г.
28. Кассовые и банковские операции с учетом изменений в законодательстве / Под ред. Г. Ю. Касьяновой (5-е изд., перераб. и доп.). – М.: ИД «Аргумент», 2008. – 296 с.
29. Кассовые операции / Под ред. Т.А. Стяжкиной. – М.: Издательство «Экзамен», 23004. – 160 с.
30. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с.
31. Ковалева Т.А., Телегина Н.Г. Банки ограничили расходование наличной выручки. Главбух № 10, 2008
32. Кочетков Ю.Д. Вся правда о денежных документах. Главбух № 9, 2009г.
33. Кузьмин Г.В. Проблемные вопросы применения ККТ. Главбух №20, 2008
34. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. - 360 с.
35. Лермонтов Ю.М. Сообщение об открытии счетов можно составлять не по форме. Главбух № 11, 2009г.
36. Липатова В.А. Что делать при обнаружении фальшивых денег. Бухгалтерский учет №19, 2007 г.
37. Луговой А.В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов. Бухгалтерский учет №17, 2006г.
38. Михеева И.А. Нарушения кассовой дисциплины: настоящие и мнимые.Главбух № 9, 2009г.
39. Семикова П.В. Безналичные расчеты / П.В. Семикова // Под ред. П.И, Вахрина. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 304 с.
40. Соколова Г.Н. Лишние деньги в кассе. Штрафа можно избежать. Главбух № 9, 2007г.
41. Суглобов А.Е, Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е, Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. М.: КНОРУС, 2005. – 496 с.
42. Шеленков С.Н. Сколько касс может быть в организации. Бухгалтерский учет № 95 2008г