Вопрос №4. Учет расчетов
Задача. Вариант 6
Остатки по синтетическим счетам на начало периода, тыс. руб.
Номер и наименование счета
|
Сумма
|
01 "Основные средства"
|
145600
|
02 ''Амортизация основных, средств"
|
72100
|
04 "Нематериальные активы"
|
21600
|
05 "Амортизация нематериальных активов"
|
10000
|
10.1 "Сырье и материалы"
|
61000
|
10.3 "Топливо""
|
32000
|
10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
|
14200
|
16 1 "Отклонение в стоимости сырья и материалов"
|
4000
|
16.3 "Отклонение в стоимости топлива"
|
1300
|
19 "НДС по приобретенным ценностям"
|
200
|
20 "Основное производство"
|
0
|
23 "Вспомогательные производства"
|
0
|
25.1 "Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»
|
0
|
25.2 "Общепроизводственные расходы"
|
0
|
26 "Общехозяйственные расходы""
|
0
|
28 «Брак в производстве»
|
0
|
44 «Расходы на продажу»
|
0
|
50 "Касса"
|
500
|
51 "Расчетные счета"'
|
30000
|
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
9000
|
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
4000
|
68.1 "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль"
|
500
|
68.2 "Расчеты с бюджетом по НДС"
|
0
|
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
|
300
|
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
1200
|
73 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
|
0
|
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (дебет)
|
1900
|
80 "Уставный капитал"'
|
180900
|
90.1 «Выручка»
|
55000
|
90.2 «Себестоимость продаж»
|
22800
|
90.3 «Налог на добавленную стоимость»
|
9200
|
90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (прибыль)
|
23000
|
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
|
0
|
96 "Резервы предстоящих расходов"
|
3200
|
99 "Прибыли и убытки" (прибыть)
|
16100
|
Список использованных источников
Вопрос №4. Учет расчетов
Бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи с использованием Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов).
Рассмотрим счета, предназначенные для учета расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, счета внутрихозяйственных расчетов, а также порядок отражения данных счетов в бухгалтерском учете при наступлении наиболее распространенных фактов хозяйственной деятельности.
Согласно Плану счетов для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов используются счета разд. VI "Расчеты". При этом расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.
К разд. VI "Расчеты" относятся счета:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
- 63 "Резервы по сомнительным долгам";
- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
- 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";
- 68 "Расчеты по налогам и сборам";
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
- 75 "Расчеты с учредителями";
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- 77 "Отложенные налоговые обязательства";
- 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражает информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и тому подобное, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Также на данном счете отражают расчеты со своими субподрядчиками организации, наделенные функциями генерального подрядчика, осуществляющие выполнение договоров строительного подряда, на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и иные договоры.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Кредитуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счетом 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетами учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" осуществляются в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
Дебетуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет данного счета ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных по следующим документам и событиям финансово-хозяйственной деятельности:
- расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- не оплаченным в срок расчетным документам;
- неотфактурованным поставкам;
- выданным авансам;
- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
- просроченным векселям;
- полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.