Введение
1 Теоретические аспекты учета и анализав условиях применения упрощенной системы налогообложения
1.1 Понятия, виды и классификации доходов и расходов предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения
1.2 Нормативно- правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения
1.3 Методологические основы анализа доходов и расходов предприятия
2 Учет доходов и расходов в условиях применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Светодиодный экран»
2.1 Порядок ведения бухгалтерского учета доходов и расходов на предприятии ООО «Светодиодный экран»
2.2 Бухгалтерская отчетность ООО «Светодиодный экран»
2.3 Порядок ведения налогового учета ООО «Светодиодный экран»
2.4 Налоговая отчетность ООО «Светодиодный экран»
2.5 Автоматизация учета ООО «Светодиодный экран»
3 Анализ доходов, расходов и финансового результата в условиях применения упрощенной системы налогообложения, на примере ООО «Светодиодный экран»
3.1 Задачи анализа доходов, расходов и финансового результата
3.2 Анализ доходов, расходов и финансового результата ООО «Светодиодный экран»
Заключение
Список использованных источников
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
В современной России огромное количество организации применяют специальные налоговые режимы, это связано, в первую очередь с развитием малого и среднего бизнеса.Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Одним из таких режим является Упрощенная система налогообложения.
УСН является, пожалуй, самым популярным налоговым режимом для малого бизнеса, его применяют 3,2 млн. юридических лиц и ИП. А после предполагаемой отмены, с первого января 2021 года, Единого налога на вмененный доход для организаций упрощенная система останется единственной системой налогообложения с пониженными ставками.
В стратегии социально-экономического развития России до 2020 года говорится о том, что развитие малого и среднего бизнеса является одним из основных приоритетов экономики.
Ввиду вышесказанного, возрастает актуальность изучения бухгалтерского учета именно для предприятий, применяющих УСН, в частности, изучение особенностей учета доходов и расходов таких организаций, а также анализ данных показателей с целью увеличения прибыли предприятия.
Основными задачами бухгалтера на предприятии, применяющем упрощенную систему налогообложения являются:
- Ведение достоверного бухгалтерского, налогового и управленческого учета финансово-хозяйственной деятельности организации, применяющей УСН.
- Формирование и сдача бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности финансово-хозяйственной в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
- Взаимодействие с государственными налоговыми и иными органами в пределах своей компетенции.
- Взаимодействие с контрагентами и финансовыми организациями в пределах своей компетенции.
- Осуществление платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом внутренними документами Компании.
- Налоговое планирование. Мониторинг актуальных законодательных и нормативных документов.
Цель анализа доходов и расходов предприятия состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет увеличения доходов и сокращения расходов предприятия.
Целью данной дипломной работы является изучение особенностей организации учета доходов и расходов на предприятии ООО «Светодиодный экран», проведение анализа и разработка предложений по совершенствованию учета и анализа доходов и расходов на предприятии в условиях компьютеризации учета и анализа.
Для достижения указанных целей, в работе предлагается решить ряд следующих задач:
- изучение теоретических аспектов, нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета, методологические основы анализа доходов и расходов на предприятии, применяющем упрощенную систему налогообложения;
- изучение особенностей учетадоходов и расходов и бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Светодиодный экран»;
- изучение порядка ведения налогового учета доходов и расходов, особенностей налоговой отчетности предприятия ООО «Светодиодный экран»;
- проведение анализа доходов и расходов организации ООО «Светодиодный экран».
Объектом исследования является ООО «Светодиодный экран», на примере которого проводится учет и анализ доходов и расходоворганизации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
ООО «Светодиодный экран» - небольшое, динамично развивающееся предприятие, уделяющее значительное внимание освоению новых технологий, модернизации предоставляемых услуг и расширению границ рынка сбыта своих услуг. Предприятие основано в 2011 году.
Основным направлением деятельности организации является предоставление услуг по техническому обеспечению мероприятий, а также предоставляет во временной пользование светодиодное оборудование, включая монтажные и демонтажные работы.
Также предприятие осуществляет сборку и продажу светодиодных комплексов и комплектующих деталей.
Территориально организация находится в городе Екатеринбурге, собственных помещений не имеет, но по договору аренды занимает офис, в котором работает административный состав компании и складское помещение, в котором, непосредственно, хранится оборудование. Не смотря на небольшой размер организации, границы ее деятельности давно уже вышли за территорию Екатеринбурга и области, ООО «Светодиодный экран» работает на площадках Москвы и Московской области, Новосибирска, Сургута, Челябинска, Магнитогорска, Сочи и других городов России.
Информационной базой исследования является:
- действующее законодательство и нормативные акты, касающиеся учета доходов и расходов организации;
- первичные документы: товарные накладные, акты выполненных работ, авансовые отчеты, ведомости на выплату заработной платы, расчетные ведомости, выписки банка;
- регистры синтетического и аналитического учета: оборотно-сальдовая ведомость за 2018г., оборотно-сальдовая ведомость за 2017г.,оборотно-сальдовые ведомости по отдельным счетам;
- бухгалтерская отчетность предприятия: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
- регистры налогового учета организации, налоговые декларации;
- другие документы: договоры займов, договоры возмездного оказания услуг и прочее.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗАВ УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1ПОНЯТИЯ, ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Пункт 2 ПБУ 9/99 характеризует понятие «Доходы организации», как увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств. При этом, согласно ст. 41 НК РФ «Доходом» признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Доходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).
Доходы от реализации подразумевают собой выручку, полученную от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. При этом учитываются доходы от продажи как собственных товаров (произведенных самостоятельно), так и купленных у поставщиков. В данную группу также относятся доходы от реализации имущественных прав.
При определении доходов от реализации необходимо учитывать правила ст.249 гл.25 НК РФ, согласно которым выручкой признаются все поступления от покупателей, связанные с реализацией.
При упрощенной системе налогообложения доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда получена оплата от покупателя.
При определении внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу для расчета единого налога УСН, необходимо руководствоваться правилами ст.250 гл.25 НК РФ.
К внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:
- от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются ст.290 НК РФ);
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются ст. 290 НК РФ);
- в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 266, 267, 267.2, 267.4, 292, 294, 294.1, 297.3, 300, 324 и 324.1 НК РФ;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.
- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 НК РФ;
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
- в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов;
- в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
- в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 НК РФ);
- в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
- в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;
- в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ);
- в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
- в виде доходов, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, с учетом положений статей 301 – 305 НК РФ;
- в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
- в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 НК РФ;
- в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным статьями 105.12 и 105.13 НК РФ;
- в виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";
- в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23 - 37 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и указанных сумм акциза;
- в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, - для организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами этой иностранной компании.
Доходы, предусмотренные статьей 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК РФ, при определении организациями объекта налогообложения по единому налогу не учитываются.
В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ сказано, что фактической датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Следовательно, можно утверждать, что перечень доходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, полностью соответствует перечню доходов налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения, т.е. формирующего налоговую базу по налогу на прибыль, с использованием кассового метода.
Так как датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде их получения.
