Под балансом понимается отчет, в котором отражены имущества предприятия в денежном выражении и источники его финансирования на конец отчетного периода.
Баланс предприятия состоит из активов и пассивов. Хозяйственные средства предприятия представляют собой активы, а источники финансирования – пассивы. То есть, под активами понимаются хозяйственные средства предприятия, в которые вложен его капитал. Активы предприятия подразделяются на основной капитал и оборотный капитал.
Основной капитал – активы рассчитанные на использование их предприятием в течении длительного периода времени (более 1 года).
Основной капитал состоит из нематериальных, материальных и финансовых активов.
Под нематериальными активами понимаются инвестиции в неосязаемые активы, которые способны приносить прибыль в течение ряда лет (лицензии, патенты, торговые знаки).
К нематериальным активам относится и Goodwill.
Справка: Гудвилл (англ. Goodwill) — экономический термин, используемый в бухучёте, торговых операциях для отражения рыночной стоимости компании без учёта стоимости активов и пассивов. Он относится к нематериальным активам. Отражает доверительное отношение к компании, к бренду, деловую репутацию. При оценке или продаже компании может создавать бо́льшую (сверхнормативную) прибыль, чем рыночная оценка всех активов за вычетом долговых обязательств.
Гудвилл — это такая совокупность факторов деловой репутации, репутации доброго имени фирмы (бренда), выгодности местоположения, узнаваемости торговой марки и прочих, не идентифицируемых отдельно от фирмы, которая позволяет сделать заключение о будущем превышении прибыльности данной фирмы по сравнению со средней прибыльностью аналогичных фирм.
Гудвилл (стоимость деловой репутации) равен покупной стоимости компании минус справедливая рыночная стоимость чистых активов (стоимость всех ее активов и обязательств по бухгалтерскому балансу).
Передача гудвилла означает передачу прав на фирму и её деловые связи при продаже торгового предприятия (например, передача инфраструктуры и информации о клиентах).
Расходы на Goodwill возникают в качестве нематериальных активов при покупке определенной фирмы, если сумма покупки превышает цену, зафиксированную в бухгалтерских книгах данной фирмы. Goodwill является отражением того, что при покупке самого предприятия, то есть собственно осязаемых активов, есть ряд сопутствующих благоприятных обстоятельств, а именно: удобное местоположение предприятия, сформировавшийся профессиональный штат работников, сложившийся технологический цикл производства и т.д.
Материальные активы – инвестиции, земли, технические сооружения, машины, транспорт, оборудование. Эти активы должны систематически амортизироваться в соответствии с расчетным периодом амортизации.
Финансовые активы – долгосрочные вложения в ценные бумаги (акции и т.д.).
Одной из составляющих материальных активов в составе основного капитала являются основные средства предприятия.
Основные средства – средства труда, которые участвуют в процессе производства многократно, переносят свою стоимость на продукцию частями по мере снашивания, сохраняя при этом свою вещественно-натуральную форму.
Основные средства подразделяются на промышленно-производственные и непромышленные.
Первые принимают непосредственное участие в производственном процессе, вторые не участвуют в производстве, но являются необходимым условием нормального функционирования любого производства.
В соответствии с назначением в производственном процессе отдельные элементы основных средств объединяются в относительно однородные группы:
1) здания (основные, вспомогательные, обслуживающих цехов, административные здания);
2) сооружения (водонапорные башни, плотины);
3) передаточные устройства (устройства для передачи всех видов энергии к местам её потребления: трубопроводы, линии электропередач и т.д.)
4) машины и оборудование:
a) силовые машины и оборудование;
b) рабочие машины и оборудование;
c) измерительные и регулирующие приборы;
d) вычислительная техника;
5) транспортные средства (все виды транспортных средств, за исключением подъемно-транспортного оборудования, относящегося к 4-ой группе);
6) инструмент;
7) производственный инвентарь и принадлежности;
8) хозяйственный инвентарь и принадлежности;
9) прочие основные средства.
Состав, структура и методы учета основных средств регламентируется национальным стандартом бухгалтерского учета №16, который называется «Учет долгосрочных материальных активов».
Соотношение стоимости каждой из указанных групп в общей стоимости основных средств характеризует их структуру. Различают активную и пассивную часть основных средств.
Активная часть основных средств – те группы основных средств, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе.
Пассивная группа непосредственного участия не принимает, но создает условия для нормального хода производственного процесса.
