Введение.
Глава 1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях.
1.1. Сущность банковского учета
1.2. Синтетический и аналитический учет в коммерческих банках.
Глава 2. Особенности учета операций по формированию уставного капитала
2.1. Порядок формирования уставного капитала в неакционерных коммерческих банках.
2.2. Отражение в учете формирования уставного капитала
2.3. Учет изменения уставного капитала в неакционерных коммерческих банках
Глава 3. Формирование уставного капитала на примере НКБ «-»
3.1. Составление баланса
3.2. Отражение операций по формированию уставного капитала НКБ «-»
3.3. Составление журнала операций.
3.4. Составление оборотной ведомости.
3.5. Составление баланса
Заключение
Литература
Банк как акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью заинтересован в увеличении уставного капитала. Эта заинтересованность в последнее время возрастает в связи с необходимостью перехода российских кредитных организаций с 1 января 2004 года на составление отчетности по МСФО. Законодательством предусмотрены различные источники увеличения уставного капитала банков. Уставный капитал - один из основных собственных источников хозяйственных средств и ресурсов банка. На его основе начинается процесс организации банка как юридического лица.
Наша страна сейчас провозгласила переход к рыночной экономике, поэтому представляется важным проанализировать особенности учета операций по формированию уставного капитала в новых создавшихся экономических условиях, проследить особенности, которые присущи неакционерным коммерческим банкам.
Соответственно, тема данной работы представлена как: «Учет операций по формированию уставного капитала неакционерных коммерческих банков».
Цель работы: рассмотреть теоретические основы формирования уставного капитала и проанализировать учет и отражение операций на примере конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели в данной работе решаются следующие задачи:
- Охарактеризовать сущность банковского учета, порядок ведения синтетического и аналитического учета в коммерческих организациях;
- Рассмотреть особенности учета операций по формированию уставного капитала;
- Составление баланса, отражение операций по формированию уставного в НКБ «-» в журнале операций, составление оборотной ведомости и формирование баланса на конечную дату.
В соответствии с представленной актуальностью и целью, построена структура данной работы:
Первая глава раскрывает основы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, структуру банковских счетов, регулирующие порядок учета банковских операций.
Во второй главе представлен порядок формирования уставного капитала неакционерных коммерческих банков, его отражение в бухгалтерском учете, а также рассмотрены изменения уставного капитала под воздействием хозяйственных операций.
Формирование уставного капитала неакционерного банка и его учет рассмотрен в третьей главе: составлен на начало отчетной даты, приведены операции по формированию и изменению уставного капитала неакционерного банка, отражение хозяйственных операций в оборотной ведомости и сформирован баланс на конец отчетной даты.
Глава 1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях
-
Сущность банковского учета
К организации б/у в КБ предъявляются определенные требования, разработанные ЦБ. Инструкция № 61 ЦБ – план счетов и правила организации б/у. План счетов и правила ведения б/у в КБ являются едиными для всех КБ и банковской системы в целом.
Выделяют п/с ЦБ и п/с КБ. Единая номенклатура счетов банковской системы РФ дает возможность получить информацию о деятельности БС в целом.
П/с – это систематизированный перечень объектов учета. Баланс составляется на основе п/с.
Действующий п/с введен в действие с 01.01.98.
Основные принципы:
В действующем п/с принята единая временная структура А и П – все привлеченные и размещенные средства в п/с распределяются по определенным срокам, которые делятся на определенные временные промежутки. Раньше такого не было. Эта особенность используется только для анализа ликвидности.
Принята единая градация счетов клиентов по определенным признакам:
- Резидентство (резидент/нерезидент);
- Форма собственности (госпред-я, пред-я; наход. на местн. и регион. бюджете; негос.предпр.);
- Вид деятельности (финансовая орг., коммерч.орг., некоммерч.орг.).
Отсутствуют отдельные разделы, предназначенные для учета операций в иных валютах, чем валюта РФ. Данные операции ведутся на тех же счетах, что и операции в рублях, по которым имеется разрешение ЦБ РФ на проведение таких операций.
С точки зрения характера счета делятся на активные и пассивные.
В новом п/с отсутствуют А-П счета. Все операции отражаются методом двойной записи. В п/с присутствуют парные счета, имеющие, как правило, одинаковое наименование, но разный характер (возникли из А-П счетов). Но не все бывшие А-П счета стали парными. По парным счетам сальдо на конец дня м.б. только на одном из счетов – А или П. В течении следующего дня все операции отражаются по тому счету, на котором было входящее сальдо. На конец опер.дня, если сальдо не соответствовало характеру счета, то оно переносится бух.проводкой на соответствующий парный счет. Пример парных счетов: переоценка ц.б. (61307,61407), счета с драгметаллами.
Сальдовый метод по парным счетам не увеличивает валюту баланса.
Счета делятся на 5 групп: А, Б, В, Г, Д.
А - балансовые счета. Учитывают собственные и привлеченные средства банка и их размещение в активных операциях.
Б – счета доверительного управления. Отражают средства, переданные в доверительное управление, показывающие размещение средств и результат по ним. Баланс доверительного управления составляется отдельно.
В – счета внебалансовые. Предназначены для учета ценностей, документов, операций, которые не влияют на баланс банка.
Г – счета срочных операций. Предназначены для учета заключенных банком сделок, дата заключения по которым не совпадает с датой совершения сделок.
Д – счета Депо. Для учета прав собственности на ц.б., размещенные и хранящиеся ц.б.
Все счета делятся на счета 1-го и 2-го порядка. Счета 1-го порядка имеют трехзначную нумерацию от 102 до 999. Характеризуют укрупненные объекты бухучета. Каждый счет 1-го порядка может иметь до 99 счетов 2-го порядка. Т.е. прибавляем к сч.1-го порядка числа от 01 до 99 (40702).
Счета п/с объединены в разделы (по однородным эк. признакам).
