Предмет, метод, система и источники налогового права

Современное налоговое право как соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате чего конкретизируется предмет правового регулирования налоговых отношений, обновляются его внутренние институты.

После вступления в действие НК РФ правовое регулирование налоговых отношений пополнилось многими новыми для России объектами, методами, механизмами, способами, принципами.

По сравнению с другими отраслями юридической науки российское налоговое право на сегодня характеризуется повышенным уровнем сложности, нестабильности и противоречивости, а практика его применения сопровождается различными правовыми проблемами.

При этом процесс совершенствования налогового законодательства пока еще далек от завершения, и это обстоятельство гарантирует бизнесменам в России неспокойную жизнь, а профессионалам в данной отрасли сохранение рабочих мест при стабильно высокой заработной плате.

Подобное положение дел во многом объясняется и тем, что современное налоговое право создавалось лишь на протяжении последнего десятка лет, при этом, имевшаяся ранее нормативно-правовая и методологическая база, во внимание практически не принималась.

Наука налогового права изучает нормы налогового права и соответствующую правоприменительную практику с целью выработки практических рекомендаций по совершенствованию правового регулирования отношений в сфере налогообложения.

Используя основные понятия и методологию науки налогового права, попытаемся для прикладных целей анализировать нормативную и, особенно, эмпирическую (правоприменительную) базы налогового права.

Наука налогового права - система знаний о нормах соответствующей отрасли права, теории, практике, о порядке, формах и способах применения норм той или иной отрасли права.

Актуальность настоящей работы заключается в том, что налоговое право в российской правовой системе занимает ведущее место, ведь оно регулирует важнейшие для государства и общества правоотношения - общественные отношения в сфере налогообложения, которые возникают между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

Глава 1. Предмет и метод налогового права

1.1 Предмет  налогового права

Предмет правового регулирования, понимаемый как совокупность регулируемых правом общественных отношений, является объективным, лежащим вне права  критерием. Основой выделения предмета отрасли права, таким образом, является специфика объективно существующих (не зависящих от усмотрения правотворческих органов) связей между общественными отношениями, своеобразие которых обусловлено их целенаправленностью, содержанием и формой[1].

Очевидно, что предметом налогового права являются общественные налоговые отношения.

К предмету налогового права  относятся:

- закрепление структуры  налоговой системы;

- распределение компетенции  в данной области между Федерацией  и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов;

- регулирование на  основе этих исходных норм  отношений, возникающих в процессе  установления и взимания налогов  и сборов с организаций и  физических лиц в бюджетную  сферу или в государственные  внебюджетные фонды;

- осуществление налогового контроля;

- применение мер финансово-правовой  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

- обжалование актов  налоговых органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

Отношения, подлежащие урегулированию нормами налогового права, специфичны, но не обладают качественным своеобразием, входя в предмет финансового права, регулирующего общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для осуществления задач и функций государства и муниципальных образований[2].

1.2 Метод налогового права

Вспомогательным основанием для распределения норм права  по отраслям служит метод правового  регулирования. С его помощью  осуществляется взаимосвязь прав и  обязанностей между участниками урегулированных отраслью правоотношений.

Правовые отношения, возникающие  между государственными организациями, плательщиками налогов и налоговыми представителями, являются властными. Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения[3].

Таким образом, в основе метода налогового права лежит метод  предписаний властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих выбора норм в целях  формирования государственных и  местных бюджетов. Деятельность каждого  из субъектов налогового правоотношения вляется несвободной: публичный орган действует строго в соответствии со своей компетенцией, а другая сторона (обязанное лицо) обязана точно исполнить законную волю органа власти либо должностного лица, действующего в пределах своей компетенции. Отличие налогов от других форм экономического регулирования заключается в том, что их утверждение не оставляет за налоговой администрацией никакой дискреционной власти№. № Дискреция (от лат. discrete) — решение должностным лицом или государственным органом какого-либо вопроса по собственному субъективному усмотрению.

Права и обязанности  субъектов налогового права могут  возникать из норм права либо из санкций и процедур их применения. Из указанных компонентов формируется  метод налогового права.

Различное сочетание  способов, приемов правового воздействия  на общественные налоговые отношения  определяет его собый юридический режим метода, с помощью которого осуществляется регулирование указанной сферы общественных отношений[4]. При этом явственно видно сходство методов финансового и налогового права.

Анализ предмета и  метода налогового права позволяет  классифицировать его как подотрасль финансового права, объединяющую совокупность однородных финансово-правовых норм, регулирующих значимый по объему и содержанию блок общественных финансовых (налоговых) отношений[5]

Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2021. – 487 с.

Бурда М., Виплош Ч. Макроэкономика. Европейский текст. С-Пб., Судостроение., 2019. – 873 с.

Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в РФ. - М.: Высшая школа, 2018. – 908 с.

Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2019. – 766 с.

Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: ЮрИнфоР, 2020. – 998 с.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М, 2021. – 654 с.

Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2018. – 453 с.

Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2020. – 765 с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2019. – 675 с.

Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2019. – 286 с.

Слома В.И. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая: / Под общ. ред. В. И. Слома. – М.: Статут, 2020. – 766 с.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2021. – 376 с.

Андреева А. Современные проблемы взаимодействий бюджетов в РФ. // Федерализм, 2019. - №10. – С.14-18.

Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем Швейцарии // Финансы. - 2019. - №11. – С.120-127.

Винницкий Д.В. Предмет российского налогового права // Журнал российского права. 2020. - № 10. – С.33-35.

Кузнеченкова В.Е. Современное понимание налогового права Российской Федерации // Terra Economicus. – 2023. - №4-3. – С.25-27.

Лавров А., Литвак Дж., Сазерленд Д.. Реформа межбюджетных отношений в России: «федерализм, создающий рынок». // Вопросы экономики. - 2023. - № 4. – С.111-123.

Матросов С.А. Налогообложение доходов по финансовым операциям в ЕС // Финансовый бизнес. - 2019. - № 2. – С.231-237.

Орлов С.Ю. О проблемах налогового права // Юридический мир. – 2023. - № 11-12. - С. 3.

Щепкин С.С. Место налогового права в системе современного российского права // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. – 2020. - №13 (68). – С.196-197.