Проблемы регулирования налоговых отношений в Российской Федерации

Нарушение налогового законодательства приводит к проблеме экономической безопасности Российской Федерации. Именно поэтому государство принимает все возможные меры, которые будут направлены на борьбу с исследуемым видом правонарушений. Уполномоченные государственные органы должны в полной мере реализовывать меры, разработанные и принятые государством для минимизации потерь бюджета и эффективной реализации функции налогообложения государства.

На сегодняшний день в юридической доктрине среди ученых нет единой точки зрения на вопрос об общественной опасности налоговых правонарушений. Проблемным вопросом выступает также и критерии классификации рассматриваемого вида правонарушений. Отдельно среди авторов уделяется особое внимание вопросу, посвященному современным методам, которое государство использует в качестве противодействия налоговым правонарушениям. Также хотелось бы отметить, что налоговое законодательство постоянно изменяется, в связи с этим ученые уделяют свое внимание новым проблемам, которые возникают в процессе исследования налоговых правонарушений.

Целью данной работы является детальный анализ норм налогового законодательства, посвященные налоговым правонарушениям.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие налоговых правонарушений и его характерные признаки;

- дать правовую характеристику налоговым правонарушениям;

- исследовать современные методы противодействия налоговым правонарушениям.

В качестве объекта данной работы выступают общественные отношения, которые формируются в процессе реализации норм налогового законодательства, посвященным налоговым правонарушениям.

Предмет – нормы Налогового кодекса Российской Федерации, содержащиеся в разделе VI данного документа.

Методологическую основу научно-исследовательской работы составляют общенаучные и частнонаучные методы познания, в том числе методы анализа и синтеза аналогии, экстраполяции.

Налоговым правонарушениям уделялось внимание в трудах следующих ученых: А.В. Брызгалина, И.Е. Великосельской, А.А. Гогиной, Д.А. Липинского, Г.А. Ожеговой, Н.И. Химичева и других.

Работа состоит из введения, одного пункта, двух подпунктов, заключения и списка источников.

1. Налоговые правонарушения: правовая характеристика и современные методы противодействия

1.1 Правовая характеристика налоговых правонарушений

В данном параграфе мы дадим правовую характеристику налоговых правонарушений. Прежде чем перейти к данному вопросу нам необходимо рассмотреть понятие налоговых правонарушений и выделить признаки, которые для него присущи.

На сегодняшний день наше государство в лице уполномоченных органов разрабатывает механизм, с помощью которого можно осуществлять контроль за налогоплательщиками. Государство осуществляет данную деятельность с целью своевременного поступления налогов в полном объеме в бюджет, а также для повышения эффективности налоговой системы[1].

Легальное понятие налоговых правонарушений содержится в статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации. Под ним понимают противоправное деяние субъекта налоговых правоотношений, признанного виновным в совершении деяний за которое налоговым законодательством предусмотрена ответственность[2].

Деяния субъекта налоговых правонарушений могут проявляться как действие (субъект не выполняет обязанности, возложенные на него нормами налогового законодательства), так и бездействие (лицо не предпринимает попыток исполнить обязанность, регламентированную в Налоговом кодексе Российской Федерации).

В нормах Основного закона Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации  закреплено, каждое лицо должно выполнять обязанности по уплате налогов и сборов, закрепленных в действующем законодательстве.

Для того, чтобы деяния стороны налоговых правоотношений можно было квалифицировать как налоговое правонарушение, оно должно быть противоправным. То есть действие или бездействие субъекта нарушают положения Налогового кодекса Российской Федерации. Виновность деяния означает, что оно совершено умышленно или по неосторожности[3].

1. Бабкин А.И. Возвращаясь к вопросу о законности и справедливости применения санкций за налоговые правонарушения // Российский судья. - М.: Юрист, 2015. № 1. С. 3-5.

2. Калантарова Э.И. Актуальные проблемы законодательного регулирования административной ответственности за правонарушения в области налогового законодательства // Административное право и процесс. - М.: Юрист, 2014. № 1. С. 74-77.

3. Крохина, Ю. А.  Налоговое прав : учебник для вузов / Ю. А. Крохина. — 9-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 464 с. 

4. Кузнецова А.Э. Налоговое консультирование как метод профилактики налоговых правонарушений // Сборник лучших работ по дополнительным номинациям Всероссийской студенческой юридической олимпиады 2014 года. - М.: Юрист, 2014. С. 107-119.

5. Петров Ю.И. Налоговые правонарушения: реакция налогоплательщиков на преобразования в конце XIX - начале XX вв. // Таможенное дело. - М.: Юрист, 2014. № 2. С. 34-39.

6. Тедеев, А. А.  Налоговое право России: учебник для вузов / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 390 с. 

7. Фархутдинов, Р. Д.  Налоговое прав : учебное пособие для вузов / Р. Д. Фархутдинов. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 177 с.

8. Хаванова И.А. Налоговые правонарушения и преступления: модели возбуждения преследования и особенности производства // Финансовое право. - М.: Юрист, 2015. № 2. С. 22-26.