Курсовая Аудит финансовых вложений

В условиях развивающейся рыночной экономики, сложного налогового законодательства, обширной нормативно-законодательной базы, бухгалтерам приходится отслеживать большое количество изменений в уже существующих и появляющихся новых документах.

Все существующие новые и важные документы регулируют бухгалтерский учет и аудит хозяйственных операций, а также сами процессы учета и аудита различных видов хозяйственных операций и их варианты.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

Тем более следует учет, что далеко не каждый бухгалтер в своей практике сталкивается с подобными операциями в учете и поэтому вероятность допущения ошибки на данном участке очень велика

Финансовые вложения – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги или иного документа. В условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с финансовыми вложениями в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.

Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций, связанных с финансовыми вложениями. Рассмотрение этих вопросов является целью данной контрольной работы.

Предмет исследования: нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит финансовых вложений; учетная политика, регулирующая порядок учета финансовых вложений; вся первичная документация по учету операций финансовых вложений; учетные регистры и отчетность.

Объект исследования – финансовые вложения на примере Общества с Ограниченной Ответственностью «МАКСТРЕМ». Исследуемый период 2009 год.

В рамках курсовой работы представляется целесообразным решить следующие задачи:

• Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений.

• Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений.

• Требуется проанализировать процесс организации учета и аудита финансовых вложений на примере ООО «МАКСТРЕМ».

• Рассмотреть методику проведения аудита финансовых вложений.

• Разработать план и программу аудита на предприятии.

• Выявить типичные ошибки бухгалтерского учета и аудита финансовых вложений.

Фактическая база представлена действующими нормативно-правовыми актами федерального и отраслевого уровня, а также внутренней (локальной) нормативно-правовой документацией и финансовой отчетностью ООО «МАКСТРЕМ».

РАЗДЕЛ 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ОБЪЕКТ УЧЕТА И АУДИТА

1.1. Понятие и роль финансовых вложений

В соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» ценные бумаги как финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. ПБУ 19/02 предусматривает различные способы определения первоначальной стоимости финансовых вложений в зависимости от порядка их приобретения или поступления в организацию.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо выполнение следующих условий

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

• способность приносить организации экономические выгоды (до-ход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Финансовые вложения могут быть :

• приобретены за плату;

• приобретены за счет заемных средств;

• внесены в счет вклада в уставный (складочный) капитал другой организацией;

• получены безвозмездно;

• внесены в счет вклада по договору простого товарищества;

• приобретены по договорам, которые предусматривают исполнение обязательств неденежными средствами.

Финансовые вложения организации принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая в случае приобретения их за плату определяется как сумма затрат на их приобретение. Учет финансовых вложений ведется на соответствующих субсчетах счета 58 «Финансовые вложения». Учитывая приведенный в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» перечень финансовых вложений , состав субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения» можно расширить, например, введя субсчет 5 «Полученные права требования».

Финансовые вложения подразделяются на две группы: вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. учитываются на счете 58-1 «Паи и акции». При приобретении акций и долей их первоначальная стоимость отражается по дебету счета 58-1 «Паи и акции» в корреспонденции со счетом учета расчетов с продавцом.

Если организация приобретает акции, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), она ежемесячно или ежеквартально производит корректировку оценки данных финансовых вложений на предыдущую отчетную дату по текущей рыночной стоимости. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой этих финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов). Прочие доходы и расходы организаций учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» или 2 «Прочие расходы» соответственно .

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в дейст. ред. ); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в дейст. ред. ).

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в дейст. ред. ); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в дейст. ред.).

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

4. Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008

5. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансо-вой (бухгалтерской) отчетности.

6. Правило (стандарт) №2. Документирование аудита. Постановление правительства РФ 23.09.2002 №696 (ред. от 19.11.2008)

7. Правило (стандарт) №3. Планирование аудита. Постановление правительства РФ 23.09.2002 №696 (ред. от 19.11.2008)

8. Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите. Постановление правительства РФ 23.09.2002 №696 (ред. от 19.11.2008)

9. Правило (стандарт) №5. Аудиторские доказательства. Постановление правительства РФ 23.09.2002 №696 (ред. от 19.11.2008)

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер¬ской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г.№ 34н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (дейст. ред).

13. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2006.

14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006.

15. Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. -М.: Эксмо, 2009

16. Дорошенко О.М.Ценные бумаги. Особенности учета и отражения в отчетности. «Все для бухгалтера», 2008, N 3

17. Ивашкевич В.Б. Аудит финансовых вложений. «Аудиторские ведомости», 2008, N 8

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА, 2008.

Всего 26 источников литературы