Курсовая Организация и учет процентных доходов банка

Основные направления деятельности банка, такие как привлечение денежных средств и кредитование, непосредственно связаны либо с уплатой, либо с получением процентов. Проценты, в свою очередь, являются расходами или доходами банка.

Стараясь сделать свои предложения более привлекательными для клиентов, банк устанавливает различные условия по вкладам и кредитам. Чтобы сделать кредитные продукты более привлекательными, банки используют разные маркетинговые ходы.

Цель курсовой работы – изучить организацию бухгалтерского учета процентных доходов в коммерческих банках, в соответствии с нормативно-законодательной базой.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие, виды и сущность процентных доходов коммерческого банка;

- изучить нормативно-правовое регулирование процентных доходов коммерческого банка;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета процентных доходов коммерческого банка;

- рассмотреть организацию налогового учета процентных доходов коммерческого банка.

Объектом исследования являются процентные доходы коммерческого банка.

Предметом исследования – организация учета процентных доходов коммерческого банка.

Методологической основной работы послужили работы российских и зарубежных экономистов в области банковской деятельности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. Понятие, виды и сущность доходов банка

Банки, работая с деньгами, являются сугубо коммерческими организациями, нацеленными на получение дохода. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Доходы – это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или роста активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала и не являются взносами акционеров .

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента – предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение . Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом . Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет, и он, поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требование.

1. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 05.04.2013) // СПС КонсультантПлюс.

2. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 14.03.2013) // СПС КонсультантПлюс.

3. О защите конкуренции [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ (ред. от 30.12.2012) // СПС КонсультантПлюс.

4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СПС КонсультантПлюс.

5. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 14.03.2013).

6. Положение о порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России [Электронный ресурс]: утв. Банком России 18.07.2000 № 115-П // СПС КонсультантПлюс.

7. О Положении Банка России «О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России» [Электронный ресурс]: Приказ Банка России от 15.09.1997 № 02-395 (ред. от 24.06.1998, с изм. от 18.04.2002) // СПС КонсультантПлюс.

8. Банки и банковские операции: Учебник для ВУЗов / Под ред. Е.Ф.Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. 203 с.

9. Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб: Питер, 2011. 110 с.

10. Деньги, кредит, банки: Учебник. / Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2010. 307 с.

11. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник / Е.П. Жарковская. – М.: Омега, 2012. 359 с.

12. Золотова, Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. А. Золотова. – М.: Финансы и статистика, 2012. 425 с.

13. Капаева Т.Н. Учет в банках / Т.Н. Капаева. – М.: ИНФРА-М, 2012. 135 с.

14. Крылов В. Проблемы регулирования денежной массы. // «Российский экономический журнал».2012.№ 3. С. 5.

15. Курсов В.Н., Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учебное пособие / В.Н. Курсов. – М.: Инфа-М, 2012. 125 с.

16. Курсов В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке – изд. 10-е перераб. и доп. / В.Н. Курсов. – М.: Инфра, 2012. 57 с.

17. Парфенов К. Банковский план счетов / К. Парфенов. – М.: Инфра-М 2011. 89 с.

18. Рыбакова, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческой организации / О.В. Рыбаков. – Издательство РАГС, 2012. 139 с.

19. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Учебное пособие / Л.Р. Смирнова. – М.: Финансы и статистика, 2012. 207 с.

20. Титова Н.Е. «Деньги, кредит, банки»:Учеб. пособие для студ. высш. учеб. Заведений / Н.Е. Титова, Ю.П. Кожанов – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2012. 208 с.

21. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие / Л.В. Усатова. – Дашков и Ко, 2012. 320 с.

22. Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке / Е.А. Федорова. – М.: Экономика, 2010. 178 с.

23. Чернышева, Е. Н. Бухгалтерский учет в кредитных организациях : учеб.-метод. комплекс / Е. Н. Чернышева. – М., 2011. 145 с.