Реферат Налоговая система России

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы.

В отечественной экономической литературе последних двух десятилетий культивируется мнение, что в СССР налоговая система якобы полностью отсутствовала, и утверждается, что «настоящие» налоги у нас появились лишь в 1990-е гг. Представляется, что приведенное мнение совершенно не соответствует истине и вводит тем самым в заблуждение начинающих исследователей.

Еще в конце XIX в. известный российский ученый И.Х. Озеров отметил, что как часовая стрелка верно отражает на циферблате работу механизма, так и налоговая система отпечатывает на себе экономические и общественные условия. В 1980-х гг. в советской литературе также справедливо утверждалось, что «сущность, структура и роль налоговой системы определяются социально-экономическим строем общества». Что касается советской налоговой системы, то у нее были свои особенности, которыми она существенно отличалась как от зарубежных систем, так и от современной российской налоговой системы. Например, в ней в 1930-1980-х гг. формально отсутствовали акцизы и налог на прибыль в его обычном понимании (вместо него использовались отчисления свободного остатка от прибыли).

Вместе с тем, даже учитывая определенные особенности советской налоговой системы, не представляется возможным согласиться с довольно категоричным утверждением М. Сажиной о том, что «в годы социалистической экономики... не существовало самого понятия «налоговая система»... Хотя ряд налогов существовал и в тот период (налог с оборота, налог на заработную плату и др.), целостной системы налогообложения, выполняющей в масштабе государства важные экономические функции, не было». Если ставить вопрос таким образом, то логичным было бы утверждение, что целостной налоговой системы не было начиная с 1991 г. и в определенной степени не существует до настоящего времени – именно в современной России. Свидетельством тому служит не только свобода налогового творчества региональных и местных властей, царившая в России в 1992-1997 гг., но и постоянные изменения, которым до настоящего времени подвергался Налоговый кодекс РФ, начиная с момента принятия его части первой.

В сложившихся макроэкономических условиях основные усилия должны быть направлены на сдерживание негативных тенденций в экономике и смягчение их последствий. Увеличение темпов экономического роста в результате реализации инновационного процесса является одной из центральных задач для экономики России, решение которой зависит от притока инвестиций в производственную сферу. На государственном уровне внутренние инвестиции могут стимулироваться различными способами, в том числе через систему налогообложения.

В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование экономики страны.

В отличие от многих зарубежных стран, где публикуются результаты проведенных изменений в налоговой системе для стимулирования инвестиций, в России по указанной тематике публикации отечественных исследователей отсутствуют.

Реформирование налоговой системы – это объективный процесс, необходимый для развития производства, повышения его эффективности. Проблемы совершенствования налогообложения товаропроизводителей вызваны тем, что рыночные условия и новые возможности использования экономических рычагов и стимулов социальных факторов ориентируют организации на достижение максимально возможного эффекта даже в условиях имеющихся ограниченных ресурсов и коренных хозяйственных перемен во всем производственном процессе.

Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране. Государство, используя экономические рычаги, должно минимизировать отрицательные проявления рыночных механизмов хозяйствования и обеспечить эффективное функционирование налоговой системы, реформировать бюджетную систему управления, повысить ее эффективность, обеспечить социальную направленность реформ.

В силу всего вышесказанного считаю выбранную тему работы актуальной на сегодняшний день, особенно в условиях экономической нестабильности характерной для экономики России.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующего комплекса задач:

1. Определить сущность налоговой системы России.
2. Исследовать механизм функционирования налоговой системы России.
3. Изучить сущность налоговой политики государства.
4. Оценить уровень развития налоговой системы России.
5. Разработать направления совершенствования налоговой системы России.

Объектом исследования в работе выступает налоговая система России.

Предметом исследования выступает функционирование налоговой системы и налоговая политика государства.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ, труды отечественных ученых-экономистов, а так же учебная и научная литература.

В процессе исследования применялись общие методы: наблюдение, формализация, абстрагирование, монографический метод, анализ, сравнение.

1. Сущность налоговой системы На сегодняшний день в отечественной науке единого мнения о понятии налоговой системы не сложилось. Такая ситуация во многом является результатом отсутствия легального определения. К наиболее сложной проблеме современной экономической науки является понятие «налоговая система». В научной и учебной литературе, особенно касающейся вопросов налогов и налогообложения, категория «налоговая система» используется очень широко. По мнению Э.Д. Соколова, несмотря на значительное количество доктринальных формулировок данного понятия, единое научное обоснованное понимание сущности налоговой системы отсутствует . Э.Д. Соколов рассматривает в своих трудах налоговую систему как правовою форму налогообложения, которая определяется экономическими условиями развития общества, конторе функционирует в условиях рыночных отношений. В советское время понятие «налоговая система» определялось как «совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения». С началом современных экономических в России термин налоговая система трактовался так же вполне лаконично в Законе РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее – налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему . Ряд исследователей трактует излишне односторонне налоговую систему. Так О. Еремеева под налоговой системой любой страны понимает совокупность трех основных видов налогов: федеральных, региональных и местных . При этом становятся очевидными

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015) // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015) // СПС Консультант Плюс.
3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) // СПС Гарант.
4. Абдурахманов О.К. Налоговые системы стран с переходной экономикой: монография. – М.: Изд-во «Палеотип», 2005. – 320 с.
5. Агапова Т. А. Макроэкономика [Электронный ресурс] : учебник / Т.А. Агапова, С. Ф. Серегина. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: МФПУ Синергия, 2013. – 560 с.
6. Грачев М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические и правовые аспекты // Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 33. – С. 29-36.
7. Денежно-кредитная и финансовая политика государства: Учебное пособие / П.Н. Тесля, И.В. Плотникова. – М.: НИЦ Инфра-М, 2013. – 174 с.
8. Еремеева О.В. Вопросы совершенствования налогообложения в современных условиях / Актуальные вопросы развития экономики России: теория и практика. Труды II межвузовской научно-практической конференции преподавателей, ученых, специалистов, аспирантов, студентов. – Нижний Новгород: ВГИПА, 2004.
9. Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. – 2012. – № 2. – С. 18-21.
10. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЦентрЮрИнформ, 2006. – 158 с.
11. Макроэкономика: Продвинутый уровень: Курс лекций / Б.Е. Бродский; Московская школа экономики МГУ им. М.В. Ломоносова (МШЭ). – М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. – 336 с.
12. Макроэкономика: Учебник / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: НИЦ Инфра-М, 2013. – 202 с.
13. Макроэкономика: Учебник / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 202 с.
14. Макроэкономика: Учебное пособие / А.Ю. Воронин, И.А. Киршин. – М.: НИЦ Инфра-М, 2012. – 110 с.
15. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – №7. – С. 37-46.
16. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. – 240 с.
17. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. – М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. – 208 с.
18. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004. – 236 с.
19. Никулина Н.Н., Осипова Т.И. Совершенствование налогообложения как элемент стратегии развития страхового рынка // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 6. – С. 26-39.
20. Россия: особенности институционального развития: Монография / Р.М. Нуреев. – М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 448 с.
21. Соколова Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы // Финансовое право. – 2011. – № 1. – С. 28.
22. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. – М.: Налоговый вестник, 2011. – 288 с.
23. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – М.: Юрист, 2002. – 456 с.
24. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008. – 380 с.
25. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Изд-во БЕК, 1995. – 334 с.
26. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. – 2010. – № 9. – С. 46-62.