Курсовая Мошенничество в организации

Аудиторские действия и процедуры по рассмотрению случаев мошенничества являются наиболее сложными и недостаточно исследованными. Оценка этой области аудиторского риска зависит от профессионального мнения аудитора.

В составе аудиторских действий и процедур наиболее сложным, недостаточно исследованным в теории и разработанным на практике является рассмотрение случаев мошенничества, коррупционных сделок и операций, осуществляемых по инициативе должностных лиц экономического субъекта.

Считается, что это в основном область аудиторского риска существенного искажения бухгалтерской отчетности, возникающего в результате недобросовестных действий, но как выявить и оценить его конкретное проявление, зависит от профессионального мнения аудитора, во многом основанного на его субъективной оценке наличия или отсутствия факта мошенничества и коррупции.

При этом в аудите под мошенничеством понимают «преднамеренное действие, совершенное одним или несколькими лицами из числа руководителей или сотрудников субъекта, или третьими лицами и повлекшее за собой неправильное представление финансовой отчетности с целью извлечения незаконных выгод».

Юридическая трактовка мошенничества более широкая, но в аудиторском мнении и практике она сводится к недобросовестным действиям, приводящим к искажению данных учета и отчетности с неблаговидными целями.

Цель курсовой работы – проведение аудиторской проверки по факту выявления возможного мошенничества на предприятии.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность и виды мошенничества в организации;

- ознакомится с влиянием мошенничества на финансовое состояние предприятия;

- составить план и программу аудита проверки факторов возможного мошенничества на предприятии;

- провести аудиторскую проверку с целью выявления факторов возможного мошенничества на предприятии;

- обобщить результаты проверки и составить аудиторское заключение.

Объект исследования – ООО «Стройремспецсервис».

Предмет исследования – мошенничество на предприятии.

Теоретической и методологической основой работы послужили научные труды российских и зарубежных специалистов по аудиту, действующие нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский учет и аудит, российские и международные стандарты по учету, отчетности и аудиту.

Теоретическая значимость данной работы заключается в систематизации имеющихся научных разработок по проблемам аудита.

В процессе исследования использовались общенаучные и специальные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнения, опрос и тестирование как способы получения информации о состоянии изучаемых явлений.

В качестве информационной базы для практической части исследования выступает бухгалтерская финансовая отчетность и учетная политика предприятия.

В первой главе рассматриваются теоретические основы мошенничества в организации. Во второй главе проводится аудиторская проверка на выявление фактов мошенничества на предприятии. В третьей главе обобщаются результаты аудиторской проверки.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МОШЕННИЧЕСТВА В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Сущность и виды мошенничества в организации

Мошенничество называется хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием [19, c. 259].

Мошенничество делится на внутреннее или корпоративное мошенничество (мошеннические операции между работником и работодателем) и внешнее (мошеннические операции между организациями либо между физическими и юридическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях).

Так как целью работы является разработка методов защиты от корпоративного мошенничества, рассмотрим его подробнее.

В информации Минфина России, так же в трудах Ассоциации дипломированных экспертов по мошенничеству выделяют три категории корпоративного мошенничества (так называемое «дерево мошенничества»:

- коррупция;

- мошенничество с отчетностью;

- присвоение активов.

Эти категории носят название «ветвей» (рис. 1)

Под коррупцией понимаются такие мошеннические действия, как: финансовое вымогательство, нелегальные подарки, взяточничество, злоупотребление служебным положением.

Мошенничество с финансовой отчетностью делится на нефинансовое (махинации с внутренними и внешними документами, использование доверенностей) и финансовое мошенничество (отражение или завышение фиктивной выручки, наличие скрытых расходов или обязательств, занижение пассивов, завышение активов).

1. Конституци.я Российско.й Федераци.и о.т 12.12.1993 г. // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020.]

2. Федеральны.й закон «О бухгалтерско.м учете» № 402-ФЗ о.т 06.12.2011 г. // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]

3. Федеральны.й закон «Об аудиторско.й деятельности» № 307-ФЗ о.т 30.12.2008 г. // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]

4. Положение п.о ведению бухгалтерског.о учет.а и бухгалтерско.й отчетност.и в Российско.й Федерации, утвержденное приказо.м Минфин.а РФ 34н о.т 29.07.1998 // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]

5. Положение п.о бухгалтерскому учету «Учетна.я политик.а организации» ПБУ 1/2008. Утвержден.о приказо.м Минфин.а РФ о.т 06.10.2008 № 106н. // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]

6. Положение п.о бухгалтерскому учету «Бухгалтерска.я отчетность организации». ПБУ 4/99. Утвержден.о приказо.м Минфин.а РФ о.т 06.07.1999 № 43н // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]

7. МСА 320 «Существенность в аудите» // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]

8. Аудит: учебник дл.я СПО / Н. А. Казаков.а [и др.]; под общ. ред. Н. А. Казаковой. - 2-е изд., перераб. .и доп. - М.: Издательств.о Юрайт, 2018. - 387 с.

9. Ауди.т в 2 ч. Часть 1: учебник .и практику.м дл.я бакалавриат.а и магистратуры / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова, А. В. Шурыгин; под ред. М. А. Штефан. - М.: Издательств.о Юрайт, 2018. - 269 с.

10. Аудит. Теори.я и практика. Учебник/Под ред. Н.А. Казаковой. - М.: Юрайт, 2014. - 400 с.

11. Боровицка.я М. В., Тунегов.а В. Н., Усольцев.а И. В. Специфик.а организаци.и внутреннег.о аудит.а н.а предприятия.х [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы II Междунар. науч. конф. (г. Пермь, декабрь 2017 г.). - Пермь: Меркурий, 2017. - С. 66-70.

12. Григорьев.а Т.И. Финансовы.й анализ дл менеджеров: оценка, прогноз: учебник / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт-Издат, 2013. – 462 с.

13. Дмитриев.а И.М. Бухгалтерски.й уче.т и аудит: Учебное пособие дл.я бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.

14. Ерофеев.а В.А. Аудит. Учебное пособие / В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2014. - 640 с.

15. Карагод В. С. Аудит. Теори.я и практика. Учебник/В. С. Карагод. - М.: Юрайт, 2014. - 672 с.

16. Лебедев.а Е.М. Аудит. Учебник/Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2013. - 176 с

17. Рогуленк.о Т.М., Пономарев.а С.В., Бодяк.о А.В. Аудит. / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева, А.В. Бодяко. - М.: Кнорус, 2014 г. - 432 с.

18. Савин А.А. Аудит: учебник дл.я академическог.о бакалавриат.а / А. А. Савин, В. И. Подольский. - 5-е изд., перераб. .и доп. - М.: Издательств.о Юрайт, 2018. - 455 с.

19. Тебекин А.В. Бухгалтерски.й уче.т и ауди.т / А.В. Тебекин. - М.: КноРус, 2013. - 592 c.

20. Теори.я аудита: учебное пособие / С.И. Жминько. – Ростов п/Д: Феникс, 2013. - 443 с.

21. Штефан М.А. Аудит: учебник .и практику.м дл.я СПО / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова; под общ. ред. М. А. Штефан. - М.: Издательств.о Юрайт, 2018. - 298 с.

22. Юдин.а Г.А., Черны.х М.Н. Основы аудита: Учебное пособие / Г.А. Юдина. – М.: Кнорус, 2012 г. - 384 с.