Курсовая Аудиторские риски

В современных рыночных условиях оценка риска становится неотъемлемым атрибутом практически любой деятельности. Не стал исключением и аудит. Менее чем за десять лет оценка риска в аудите приобрела статус обязательной процедуры не только на этапе планирования (предварительного и последующего), но и на остальных этапах аудиторской проверки.

Исследование категории риска в аудите позволяет сделать вывод о необходимости подробного рассмотрения элементов методического инструментария его оценки, в число которых, по нашему мнению, входят: концепция приемлемого риска, модели риска, подходы к оценке риска, управление риском, процедуры выявления и оценки риска.

Этому и посвящена представленная курсовая работа.

Вопросам оценки аудиторского риска посвящено достаточное количество российских и зарубежных, исследований, однако в силу значительной специфики категории «риск» использование общей теории является на практике весьма затруднительно.

В трудах российских ученых М. А. Азарской, Р. П. Бычковой, Суворовой С. П., Парушиной Е.А., Савина А. А., Василенко А. А., Касьяновой С.А., Казаковой Н. А., Штефан, М.А., Суйца, A.A. Терехова, А. Д. Шеремета, рассматриваются многочисленные подходы к методологии и методике, технологии и технике, а также положения теории аудита.

В свою очередь такие зарубежные авторы, как Р. Адамс, Э.А. Аренс, Ф.Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, Дж.К. Лоббек, В.М. О’Рейли, X. Холмс рассматривают аудит через призму практической деятельности.

Отсутствие проработанных методик оценки риска в аудите предопределяет необходимость разработки его методологических основ совершенствовании его теоретико-методологического аппарата.

Цель и задачи:

Целью курсовой работы является исследование теоретических и методических особенностей категории риска в аудите, обобщение методического инструментария его оценки.

Достижение указанной цели требует постановки и решения следующих задач:

- уточнить понятие аудиторского риска;

- раскрыть сущность аудиторского риска через анализ его компонентов и критериев;

- рассмотреть методический инструментарий оценки риска в аудите;

- уточнить характер взаимосвязи существенности и аудиторского риска.

Предметом исследования является совокупность теоретических и методических аспектов оценки риска в аудите.

Объектом исследования выступает применения методического инструментария оценки риска на примере условного предприятия ООО «Полюс».

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической основой послужили труды ведущих ученых в области аудита, нормативно-правовые акты Российской Федерации и международные нормативные акты, а также материалы научно-исследовательских учреждений и периодические издания.

Представленная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. В первой главе рассматривается понятие и сущность аудиторского риска, его компоненты и критерии, во второй главе рассматривается методика оценки аудиторских рисков, а также особенности определения уровня существенности во взаимосвязи с аудиторским риском.

Глава 1. Аудиторский риск и его компоненты

1.1 . Понятие и сущность аудиторского риска

Понятие «аудиторский риск» является одним из наиболее важных в аудиторской деятельности, поскольку уровень аудиторского риска необходим для планирования аудита и определения аудиторских процедур в соответствии с оцененным риском.

Порядок определения аудиторских рисков установлен МСА №315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения». С проведением аудита непосредственно связаны такие виды риска, как предпринимательский и аудиторский.

Аудиторы должны учитывать уровень риска на всех стадиях проведения аудита и отражать его в своей рабочей документации. Так, одной их целей планирования аудита является разработка общей стратегии, которая включает оценку составляющих аудиторского риска и специфических особенностей деятельности и финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. В процессе аудита оценка аудиторского риска может изменяться и соответственно меняется планирование дальнейших аудиторских процедур

Существуют различные трактовки понятия – «Аудиторский риск», приведем некоторые из них.

Аудиторский риск - объективно существующая вероятность не выявления возможных существенных неточностей и отклонений в бухгалтерской отчетности от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки .

Аудиторский риск - это риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в бухгалтерской отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск - риск выражения аудитором ненадлежащего аудиторского мнения в случае существенного искажения финансовой отчетности. Аудиторский риск напрямую зависит от риска существенного искажения и риска необнаружения .

Отсутствие четкости при построении системы рисков и соответствующих методик оценки приводит к нарушению методологии аудита даже при соблюдении формальности процесса.

В соответствии с международными стандартами, аудиторский риск является функцией риска существенного искажения отчетности (риск того, что финансовая отчетность была существенно искажена до начала аудита) и риска необнаружения (риск того, что аудитор не обнаружит такие искажения).

Риск существенного искажения состоит из двух компонентов: неотъемлемый (присущий) риск и риск системы контроля.

Риск необнаружения - это риск того, что аудитор не обнаружит искажения, имеющиеся в утверждении, и которые могут быть существенными либо в отдельности, либо в совокупности с другими искажениями.

Неотъемлемый риск (inherent risk) - подверженность утверждений искажению, которое может быть существенным в отдельности или в совокупности с другими искажениями, при допущении отсутствия соответствующего внутреннего контроля.

Риск контроля (control risk) — риск того, что искажение, которое может иметь место в утверждении и быть существенным в отдельности или в совокупности с другими искажениями, не будет своевременно предотвращено или выявлено и исправлено внутренним контролем субъекта.

Для анализа составляющих аудиторский риск (относительная величина) представляют в виде упрощенной модели:

Аудиторский риск = Неотъемлемый риск *Риск средств внутреннего контроля*Риск необнаружения

Аудиторский риск является критерием оценки деятельности аудиторской организации и, следовательно, исходной позицией при планировании конкретной аудиторской проверки. Поэтому с точки зрения регулирования качества аудита необходимо прежде всего определить максимальный порог аудиторского риска как некоторый общепризнанный критерий оценки качества работы аудиторских организаций.

Согласно стандартам аудиторской деятельности, оценка рисков может проводиться в количественном выражении, например, в процентах, или качественно с использованием не менее трех градаций: высокой, средней, низкой. При этом любая оценка рисков аудиторской организацией является результатом профессионального суждения, а не точным измерением величины этих рисков. Аудитор не должен допускать нулевого значения ни одного из факторов, поскольку в таком случае аудиторский риск будет равен нулю .

Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственный риск; риск средств контроля; риск необнаружения. Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки. Аудиторские риски оцениваются как минимум по трем оценкам: низкая, средняя и высокая.

Можно констатировать, что в настоящее время отсутствует методика, позволяющая сколь-нибудь объективно оценить величину аудиторских рисков.

Аудиторский риск оценивается по трем его составляющим: риск необнаружения, неотъемлемый риск и риск контроля. Для каждой из трех составляющих разработаны критерии и их лингвистические значения, по которым строится общая оценка рисков.

1. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 26.11.2019).

2. Международный стандарт аудита 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 г. №2н)

3. Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный) "Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 г. №2н)

4. Международный стандарт аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита», утв. Приказом Минфина России от 09.01.2019 г. №2н.

5. Международный стандарт аудита 330 "Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 г. №2н)

6. Международный стандарт аудита 450 "Оценка искажений, выявленных в ходе аудита" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 г. №2н)

7. Арабян К. К. Организация и проведение аудиторской проверки / К. К. Арабян. - Москва: РГГУ, 2018. - 448 c.

8. Аренс Э. А., Лоббек Дж. К. Аудит: Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Я. В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с: ил. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

9. Бычкова С.М. Практический аудит: моногр. / Бычкова С. М., Фомина Т. Ю. - М.: Алгоритм, 2018. - 160 c.

10. Василенко А. А. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте / А. А. Василенко, О. В. Овчаренко. - М.: Феникс, 2019. - 410 c.

11. Воронина Л. И. Аудит. Теория и практика. Учебник для бакалавров / Л.И. Воронина. - М.: Омега-Л, 2018. - 680 c.

12. Казакова Н. А. Аудит: учебник для бакалавриата и специалитета / Н. А. Казакова [и др.]; под общей редакцией Н. А. Казаковой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 409 с.

13. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту / П.И.Камышанов. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 522 c.

14. Касьянова С.А. Аудит: Учеб. пособие. / - М.: Вузовский учебник: ИНФРА - М, 2020. - 196 с.

15. Мельник М.В. и др. Аудит / - Москва: Гостехиздат, 2018. - 286 c.

16. Парушина Н.В., Е.А. Кыштымова. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учеб. пособие / — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2019. — 559 с.

17. Савин А. А. Аудит для магистров: Практический аудит: Учебник / А. А. Савин, И. А. Савин, Д. А. Савин. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2016. — 188 с.

18. Савин А. А. Практический аудит: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А. А. Савин, И. А. Савин, А. А. Савин. — Москва: Издательство Юрайт, 2018. — 446 с.

19. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Статинформ, Учебное пособие, 2020г.

20. Суворова С. П. Международные стандарты аудита / С.П. Суворова, Н.В. Парушина, Е.В. Галкина. - М.: Инфра-М, Форум, 2019. - 320 c.

21. Суглобов А.Е., Б.Т.Жарылгасова и др. Аудит: Учебник для бакалавров/ - М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2018. - 368 с.

22. Суйц В. П. Аудит: учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 375 с

23. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. — М.: Финансы и статистика, 2019. — 208 с

24. Штефан М. А. Аудит: учебник и практикум для среднего профессионального образования / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова; под общей редакцией М. А. Штефан. — Москва: Издательство Юрайт, 2019. — 298 с.

25. Словарь терминов (Минфин России, Декабрь, 2016 г.)

26. Википедия: https://ru.wikipedia.org/wiki/Аудито⁠р⁠ский_р⁠иск.