Курсовая Налог на доходы физических лиц

Признак легитимности налоговой системы – ее восприятие большинством налогоплательщиков (физических и юридических лиц) в качестве «неграбительской» (их убежденность в том, что получаемые государством налоговые доходы не разворовываются, а рационально расходуются и что производимые госсектором публичные блага соответствуют национальным интересам и нуждам граждан) .

Под справедливой подразумевается налоговая система, признаваемая налогоплательщиками - индивидуалами необходимой двух взаимопротиворечащих задач: реализации права каждого члена общества на жизнь и на удовлетворение определенного круга потребностей биологического и социального характера (прежде всего в медицинском обслуживании и образовании), с одной стороны, и недопущения (за некоторыми исключениями) насильственного изъятия доходов одних граждан в пользу других, - с другой (без достижения консенсуса в социуме относительно соответствующего баланса создать справедливую налоговую систему нельзя.

Принципиальный критерий эффективности налоговой системы – превышение суммарным эффектом от ее существования, получаемым государством или гражданами, соответствующего суммарного ущерба . Из этого критерия логично вытекает различение узкого (фискального) и широкого (социально-экономического) смыслов эффективности налоговой системы.

В первом смысле она эффективна, если государство аккумулирует максимально возможный объем бюджетных доходов (разумеется, с учетом инфляции) в течении длительного времени (десятилетий). Отсюда следует: даже в рамках сугубо фискального подхода надлежит, не «зацикливаясь» на решении текущих задач или даже задач ближайшей перспективы, прогнозировать влияние налоговых инноваций на налоговый потенциал в значительно отдаленном будущем (а это предполагает и оценку влияния налогов на экономический рост).

В широком же смысле эффективность налоговой системы означает, что при функционировании каждого ее элемента (при действии каждого закона) граждане (а не государство) в относительно длительном периоде получают больший объем (лучшие структурно-качественные параметры) благ (частных и общественных), чем при отсутствии такого. Данный подход к оценке налоговых инноваций предполагает наличие у правительственных органов инструментария, позволяющего моделировать последствия любых серьезных налоговых изменений с учетом вероятного противодействия налогоплательщиков.

Актуальность данной темы заключается в том, что налог на доходы физических лиц, который занимает основное место в российской налоговой системе, оказывает прямое влияние и на структуру налоговой политики России и на финансовое состояние граждан. Налог на доходы физических лиц является важным элементом налогового законодательство, а потому требует полноценного анализа и поиска путей совершенствования.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Мега Продукт».

Предметом исследования являются основы построения налога на доходы физических лиц в РФ и перспективы его совершенствования.

Цель курсовой работы - рассмотреть теоретические основы налогообложения доходов физических лиц и определить направления совершенствования НДФЛ. Для достижения намеченной цели в данной работе поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц;

- рассмотреть элементы НДФЛ и проанализировать поступления в бюджет;

- рассмотреть особенности налогообложения дохода физических лиц в ООО «Мега Продукт»;

- проверить учет расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии;

- предложить основные направления совершенствования НДФЛ в России;

- осуществить поиск направлений совершенствования исчисления и уплаты НДФЛ в анализируемой организации.

Теоретической и методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература, справочно-правовые системы.

Поставленные задачи определили логику и структуру данной квалификационной работы.

В первой главе «Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц» автор раскрывает фискальное и регулирующее значение налога на доходы физических лиц, определяет элементы налога и основания для предоставления социальных вычетов, анализирует поступления в бюджет в 2009-2012 гг.

Вторая глава «Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО «Мега Продукт» посвящена анализу исчисления и взимания налога на доходы физических лиц на конкретном предприятии ООО «Мега Продукт».

В заключительной третьей главе «Совершенствование налога на доходы физических лиц в РФ» автор резюмирует проведенный анализ, выявляет недостатки исчисления НДФЛ на анализируемом предприятии, предлагает пути усовершенствования исчисления и уплаты НДФЛ.

Нормативные акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 23.07.2013)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 23.07.2013)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 23.07.2013)

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)

6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Учебники, монографии, брошюры

7. Алексеев М.Ю., Болабанова О.Н. Налоги : учебник для студентов вузов. – 5-е изд.- М.: Финансы и статистика - 2011г. - 489 с.

8. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24: Система Гарант, 2011

9. Зрелов А.П., Краснов М.В. НДФЛ в примерах. - Инфо, М. 2012 – 104 с.

10. Куликова Н.Н. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н.Куликова. – 3-е изд. доп. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2012. – 324 с.

11. Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2011. – 294 с.

12. Масальская М.Л. «Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях», справочное пособие: - 7-е изд., доп. и перераб. -Москва, АО «ДИС», 2012 г. – 424 с.

13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.12-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2012, - 310 с.: ил.

14. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 5-е, перераб., и доп. - М.: Юрайт-М, - 2011. - 618 с.

15. Прудников В.М. Налоговая система РФ : Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 2011.

16. Романовский М.В., Врублевская О.В. - под ред. Налоги и налогообложение.10-е изд. - СПб.: Питер, 2012. - 496 с.: ил. - (Серия «Учебники для вузов»).

17. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник - 9-е издание. - М.: МЦФР, 2012. - 528 с.

18. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение – 3-е изд. - : Москва, ИНФРА-М, 2011. – 215 с.

Периодические издания

19. Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования // Финансы, 2011, №9, - С. 22-28

20. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2012. - № 2. – С. 21-24

21. Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита // Финансы. – 2011. - №1, С. 23-27

22. Карбушев Р.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России // ЭКО. – 2011. – №2. – С. 58 – 73.

23. Павлова Л.П., Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики // Финансы. – 2011. - № 4 – С. 18-23

24. Пансков В. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц: суть и возможности разрешения // Российский экономический журнал. 2011, № 6, С. 35-39

25. Петров Ю., Жукова М. Воспроизводство публичных благ: к концепции задействования конкурентного механизма // Российский экономический журнал. – 2011. - № 7. – С. 24-29

Электронные ресурсы

26. Официальный сайт СПС «Консультант+» - www.consultantplus.ru

27. Официальный сайт Федеральной государственной службы статистики - www.gsk.ru

28. Социально-экономическое положение России - 2013 год // www.gsk.ru – официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ