Введение
Глава 1. Теоретические и методические основы анализа расчетов с кредиторами
1.1 Задачи анализа кредиторской задолженности
1.2 Источники информации для анализа кредиторской задолженности
1.4 Анализ кредиторской задолженности
Глава 2. Исследование системы анализа кредиторской задолженности в ООО «Информационные системы»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Организация анализа кредиторской задолженности в ООО «Информационные системы»
2.3 Анализ кредиторской задолженности ООО «Информационные системы»
2.4 Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Глава 3. Направления совершенствования системы анализа расчетов с кредиторами ООО «Информационные системы»
3.1 Направления совершенствования управления кредиторской задолженностью
3.2 План мероприятий по совершенствованию управления расчетами с кредиторами
3.2 Экономическая эффективность мероприятий
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Предприятия в рыночной экономике находятся в постоянном взаимодействии с покупателями и поставщиками. Расчеты с контрагентами составляют значительную долю расчетов предприятия. Образование кредиторской задолженности является нормальным следствием ведения экономической деятельности.
Кредиторская задолженность является следствием взаимодействия с поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, государственными структурами. Задолженность перед поставщиками возникает при отложенном во времени платеже за товары и услуги. Наличие отсрочки платежа дает предприятию время на реализацию и прочее использование в деятельности приобретенной продукции.
Анализ кредиторской задолженностью позволяет предприятию управлять денежными потоками и организовать эффективную работу с поставщиками. Отсутствие контроля за погашением кредиторской задолженности приводит к возникновению просроченных задолженностей и дисбаланса между расчетами с покупателями и поставщиками, что понижает финансовую устойчивость предприятия. Вышеприведенные аргументы показывают актуальность данной темы.
Цель курсовой работы – изучение процесса анализа расчетов с кредиторами в ООО «Информационные системы».
Объект работы – ООО «Информационные системы». Предмет работы – система анализа расчетов с кредиторами в ООО «Информационные системы».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть задачи анализа кредиторской задолженности;
- Раскрыть источники информации для анализа;
- Изучить алгоритмы анализа кредиторской задолженности;
- Познакомиться с деятельностью ООО «Информационные системы»;
- Дать оценку организации анализа расчетов с кредиторами в ООО «Информационные системы»;
- Провести анализ кредиторской задолженности ООО «Информационные системы»;
- Выработать мероприятия по совершенствованию управления кредиторской задолженность на предприятии.
Работа состоит из введения, основной части и заключения. Основная часть включает три главы. Первая глава – теоретическая – отражает методологические основы анализа кредиторской задолженности. Вторая глава содержит анализ системы управления кредиторской задолженностью в ООО «Информационные системы». Третья глава посвящена разработке мероприятий по совершенствованию управления кредиторской задолженностью на предприятии.
Курсовая работа основана на материалах учебной и научной литературы, нормативных актах Российской Федерации, а также статьях периодических изданий по рассматриваемой теме.
Глава 1. Теоретические и методические основы анализа расчетов с кредиторами
1.1 Задачи анализа кредиторской задолженности
В экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия важное место занимает анализ кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что показатели кредиторской задолженности оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Рассмотрим понятие «кредиторская задолженность». Под кредиторской задолженностью Кондраков Н.П. понимает «задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам, которые называются кредиторами» [22, c. 413] (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). На наш взгляд, наличие у предприятия кредиторской задолженности носит двойственный характер. С одной стороны, кредиторская задолженность говорит о том, что предприятие ведет активную хозяйственную деятельность: приобретает продукцию для производственных нужд, привлекает кредиты банков для развития, начисляет работникам заработную плату, ведет расчеты с бюджетом. С другой стороны, большие объемы кредиторской задолженности делают предприятие финансово нестабильным: растет риск невозврата кредитов. Согласно статье 6 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей. Согласно статьи 3 этого закона «Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены». Следовательно, невозврат кредитов приведет к судебным искам со стороны кредиторов, а затем к банкротству предприятия.
Суммы кредиторской задолженности отражаются в бухгалтерском балансе предприятия: долгосрочная кредиторская задолженность в четвертом разделе, краткосрочная кредиторская задолженность в пятом разделе. Таким образом, информация о суммах кредиторской задолженности доступна для внешних пользователей отчетности: инвесторов, кредиторов, государственных органов, и может повлиять на их решение относительно работы с данным предприятием.
Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженности.
Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. – авторы учебника «Анализ финансовой отчетности» и другие экономисты-аналитики - выделяют следующие задачи анализа кредиторской задолженности [12, c. 229]:
- отслеживание состояния кредиторской задолженности;
- контроль состояния расчетов по просроченным задолженностям;
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
- определение структуры кредиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами.
Анализ кредиторской задолженности на предприятии целесообразно проводить периодически, в зависимости от особенностей деятельности организации. Для проведения аналитических процедур, направленных на диагностику финансового состояния предприятия, в штатном расписании может быть выделена отдельная должность – финансовый аналитик (или другая по усмотрению фирмы). Анализ могут проводить и другие компетентные лица, если предприятие не считает нужным выделять для финансового анализа отдельную должность. Функции финансового аналитика может выполнять непосредственно директор компании, главный бухгалтер (бухгалтер), экономист. Кроме того, сегодня существует ряд компаний, оказывающих услуги финансового анализа предприятия. Таким образом, аналитик может быть приглашен на предприятие по договору подряда. Однако такая форма отношений имеет ряд отрицательных моментов: во-первых, услуги сторонней организации необходимо оплатить; во-вторых, существует нарушения конфиденциальности и «утечки» информации о состоянии предприятия в СМИ или конкурентам.
Процедура анализа опирается на данные бухгалтерской отчетности. Для наглядности и удобства данные и результаты анализа группируют в аналитические таблицы в удобном для предприятия порядке. Далее в главе приводятся аналитические таблицы, разработанные экономистами и финансовыми аналитиками, а также автором. Аналитические таблицы содержат как показатели, извлекаемые из отчетности, так и расчетные показатели.
Непосредственно сам анализ кредиторской задолженности заключается в сборе и группировке информации. С последующим расчетов показателей, характеризующих процессы, происходящие на предприятии. На основе полученных значений и соотношений специалист делает выводы о состоянии кредиторской задолженности на предприятии.
Подводя итог по параграфу, заметим, что, задачи анализа кредиторской задолженности находится в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятия кредиторской задолженности. Таким образом, кредиторская задолженность фактически представляет собой заемные средства. Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.), подвергаться разного рода штрафным санкциям.
