Курсовая Кредиторская задолженность предприятия

Актуальность работы обусловлена тем, что в настоящее время у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности кредиторской задолженности.

По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Цель данной работы – провести анализ кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы анализ кредиторской задолженности
2. Провести анализ экономического положения ООО «Торговый дом «Столичный».
3. Классифицировать кредиторскую задолженность в структуре оборотных средств предприятия.
4. По результатам анализа предложить мероприятия по управлению кредиторской задолженностью на предприятии.

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1. Сущность и виды  кредиторской задолженности

Временно привлеченные денежные средства, подлежащие возврату контрагенту, образуют кредиторскую задолженность. В статье рассмотрим санкции, возникающие при просрочке кредиторской задолженности, методы ее погашения и способы отсрочки выплаты по долговым обязательствам юридического лица. На примерах рассмотрим, как кредиторы могут взыскать долг в случае умышленного затягивания выплаты должником.

Каждая организация  в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.

Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту:

1. Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.
2. Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

Кредиторская задолженность несомненно выгодный источник финансирования компании. Но только в отдельных случаях.

1. Товарный кредит.

В данном случае товар приобретается у поставщика с ранее оговоренной рассрочкой платежа без условий о процентах. Есть случаи, когда такой процент уже заложен в стоимость самого товара. При приобретении у контрагента необходимо произвести полный анализ приобретаемого товара, а также его цены – выяснить, сколько бы стоил этот товар при оплате по факту поступления его покупателя без рассрочки. Случается, что после наступления срока оплаты продавец некоторое время ждет оплаты и напоминает о себе. Но в основном телефонные звонки с требованием об оплате раздаются у должника не следующий же день. Практика коммерческих взаимоотношений показывает, что с момента возникновения необходимости оплаты за поставленный товар и составлением искового заявления кредитором в среднем проходит 2 месяца. За это время можно провернуть долговую сумму и получить прибыль. Огромный минус такого способа отсрочки платежа заключается в потере положительной репутации компании-должника.

При использовании товарного кредита необходимо: - адекватно оценивать эффективность кредитной политики поставщиков, правильно определять стоимость кредиторской задолженности с учетом скидок, отсрочек, кредитных лимитов и других условий, - принимать правильное решение о целесообразности работы с поставщиками, - повышать рентабельность предприятия в целом и самой кредиторской задолженности, - согласованно управлять не только кредиторской, но и дебиторской задолженностью, - выявлять и устранять причины неэффективного управления кредиторской задолженностью,  - мотивировать сотрудников, для более эффективной работы с кредиторской задолженностью.          2. Денежный кредит.

При невозвращении товарного кредита проще оказаться безнаказанным, чем при невозвращении денежного. Кредитор чаще отправляется в суд не выжидая ни минуты просрочки именно когда речь идет о деньгах. Скорее всего, это объясняется психологией человека. Взыскание процентов за просрочку неисполнения обязательства по оплате долга также обычно включается в иск. Как правило, проценты оговариваются в договоре, но если они не прописаны – действует ставка рефинансирования Центрального Банка РФ. Плата за пользование чужими денежными средствами служит одним из стимулов добровольного возвращения кредита. В соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ размер платы за пользование чужими денежными средствами приравнен к учетной ставке банковского процента на день предъявления иска.

Зачастую в действиях должников может содержаться состав уголовного преступления, квалифицируемый как мошенничество. При длительной неоплате долга кредитор предпринимает следующие действия:

1. Проводит телефонные переговоры.
2. Направляет претензионные письма.
3. Обращается в арбитражный суд.
4. Направляет исполнительный лист судебному приставу.
5. Что делать если все эти меры не привели к желаемому результату?

Далее пути раздваиваются: либо кредитор банкротит должника, либо обращается в правоохранительные органы с заявлением о мошенничестве.  Чтобы принять решение о банкротстве должника необходимо выяснить степень необходимости этого факта для кредитора, иными словами получит ли он в итоге сумму долга или попусту потратит время и, опять же, деньги.  Правоохранительные органы проводят проверку по заявлению кредитора, возбуждается уголовное дело в отношении должностных лиц должника. Но факт мошенничества доказать довольно сложно, в основном свое действие оказывает само проведение проверки или даже сообщение должнику о намерении обратиться в правоохранительные органы.

1.2. Нормативное регулирование кредиторской задолженности

Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ)
3. Налоговый Кодекс в части I и II.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н)
5. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 «О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги).
6. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Министерств» финансов РФ от 10 января 2000 г. .№2н. (далее по тексту - ПБУ 3/2000)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н

Дату отражения задолженности в бухгалтерском учете определяют пра­вила, установленные следующими нормативными актами.

1. Федеральный закон от 22 ноября 1996г. № 129ФЗ «О бухгалтерском учете».

1. Абрютина М.С. Экспресс-анализ деятельности предприятия при помощи шкалы финансово-экономической устойчивости. // Менеджмент в России и ха рубежом – 2009. - №11. – с.58.
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 242 с.
3. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 112 с.
4. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2011. – 260 с.
5. Белолипецкая В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: Инфра-М, 2011. – 298 с.
6. Беседин В.И. Планирование в условиях перехода к рынку. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 257 с.
7. Бородина А.Н. Финансы предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1995. – 385 с. № 7. – С. 38-40.
8. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011, 208 с.
9. Бендипов В.Р. История балансового анализа, М., МГУ, 2011 г.
10. Бурцева С.А. Роль статистики в финансовом менеджменте // Планирование и прогнозирование. – 2009. - №10. – с.6
11. Богомолов Д. Планирование накладных расходов. // Аудитор. – 2011. -
12. Вараксина Н.М. Долги предприятий и их экономическая сущность. // Налоговый вестник. – 2010. - № 7. – С. 7-10.
13. Витрянский В. Эти загадочные унитарные предприятия. // Экономика и жизнь. – 2010. - № 32. – С. 35-39.
14. Грачев А.В. Воссоединение различных форм отчетности на основе унифицированного баланса // Финансовый менеджмент. – 2008. - №2. – с.38 8. Графов А.В. Оценка финансово - экономического состояния предприятия // Финансы. - 2007. - № 7. - С. 64-67.
15. Графова Г.Ф. Анализ финансовых результатов предприятия в новых положениях по бухгалтерскому учету // Финансы. - 2011. - №10. - С. 53-55.
16. Девликамова Г В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. - 2007. - № 8. - С. 40-42.
17. Данаев И. Особенности унифицированной отчетности, М., «Финансы и статистика», 2008 г., 421 с.
18. Ефимова О.В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учёт. – 2006. - № 10. – С. 17-23.
19. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия // Бухгалтерский учёт. – 2006. - № 10. – С. 35-41.
20. Ефимова О.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Бухгалтерский учёт. – 2003. - № 9. – С. 19-24.
21. Зарипова Г. Повышение финансовой устойчивости предприятий АПК // Экономика сельского хозяйства России. -2007.-№10.-с.31.
22. Закова Н. Долгая дорога: От фактического учёта до стратегического планирования // Бухгалтер и компьютер. – 2008. - № 2. – С. 27-28.
23. Зарук Н.Ф., Винничек Л.Б. Оценка финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2007. - №10. - С. 40-43
24. Зубец А. Внутрифирменное планирование // Риск. – 2008. - № 1. – С. 26-31.
25. Ивашкин Б.А. Бухгалтерский учёт в торговле: Учебно-практический курс. – 6-е изд., переработанное и дополненное. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 480 с.
26. Ивашковская И.В. Деловые финансы. Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 245 с.
27. Камаев В.В. Экономика и бизнес. М.: «Перспектива», 2007., 652 с.
28. Ковалёв В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Финансовый бизнес. – 2011. - № 8. – С. 25-28.
29. Козлов Д.А. Расчёт налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2008. - № 7. – С. 28-34.
30. Кондинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование // Налоговое планирование. – 2007. - № 4. – С. 20-31.
31. Кононова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование. – 2007. - № 4. – С. 20-31.
32. Кузнецова Е.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. – 2011. - № 1. – С. 31-37.
33. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 425 с.
34. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с франц. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 780 с.

35.. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление  капиталом,  выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 512 с.

36. Кокурин Д.И., Шулдык Т.Д. Оценка активов организации // Финансы. - 2008 . - №3.- С. 59-62.
37. Коровин А.В. Особенности финансового анализа в аудите // Финансы -2011.- №8. - С. 47-49.
38. Лазарева Н.В. Экономический анализ как элемент управления финансовыми ресурсами территорий // Финансы. -2007.-№3.-С. 8-10.
39. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия //Финансы. – 2007. - №6. – 14-17 с.
40. Логинов В. Программа финансового оздоровления предприятий АПК России // Экономика сельского хозяйства России. - 2007. - №12. - с.3-4.
41. Липсиц И. Как составить бизнес-план. // ЭКО. – 1996. - № 2. – С. 97-115.
42. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятий. - М : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 19.
43. Магомедов Ш. Практические рекомендации по внутрифирменному планированию // Бизнес. – 2010. - № 4. – С. 40-43.
44. Макарова Л.Г., Макаров А.С., Мизиковский И.Е. Экономический анализ: базовый курс. - Н. Новгород: «Налоговые известия Нижегородской области», 2007. - 160 с.
45. Мересте У.И. Основы теории поля эффективности // Межвузовский сборник научных переводов по статистике. – 2009. - №2. – с.3
46. Окушко Л.В., Скляр М.Л. Оценка влияния интегрированных факторов на эффективность финансового анализа. М.: Финансы и статистика, 2007,126 с.
47. Остапенко В.С. Статистические показатели финансового анализа, //Менеджмент в России и за рубежом, 2009, №6, с.41
48. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ производственных инвестиций, М., «Наука», 2008 г, 205 с.
49. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: «Перспектива», 2008. – 656 с.
50. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб.: Лань, 2002. - 318 с.
51. Никитин В.С. Охрана труда на предприятиях пищевой промышленности. – М.: Агропромиздат, – 263 с.
52. Организация управленческого труда: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2009. – 256 с.
53. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. – 639 с.
54. Павлов В. Производственно-финансовая деятельность предприятия // Риск. – 2011. - № 4. – С. 15-19.
55. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов / Морозова Т.Г., Пикулькин А.В. / Под ред. Морозовой А.В. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 318 с.
56. Репин В.В. Управление затратами предприятия // Консультант. – 2010. - № 9. – С. 56-58.
57. Садков В.Н. Расписание на завтра. Методические основы стратегического планирования развития муниципальных образований и его финансового обеспечения // Муниципальная власть. – 2011. - № 6.- С. 9-13.