Курсовая Методики аудита расчетов по налогам и сборам на примере ООО «Спектр-Л»

Вся деятельность по законодательному и нормативно-правовому обеспечению бухгалтерского учета, которая ведется в последнее время в России, направлена на создание оптимальных условий для дальнейшего развития бухгалтерского учета и аудита в стране. В основе этой работы – Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, одобренная Министром финансов Российской Федерации летом 2004 г. Ее значение в том, что она четко определяет, какую систему бухгалтерского учета и как мы собираемся построить в России. Концепция предусматривает пять направлений работы. Это повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете, создание инфраструктуры применения Международных стандартов финансовой отчетности, изменение системы регулирования бухгалтерского учета, усиление контроля качества отчетности и повышение квалификации специалистов.

Характер рыночных реформ требует переосмысления многих казавшихся ранее незыблемыми воззрений. Налогообложение является одной из важнейших проблем современности, затрагивает все социально-экономические сферы жизни общества. В моей выпускной квалификационной работе речь пойдет о налоге на добавленную стоимость, который на сегодняшний день является одним из самых прогрессивных налогов в нашей стране. Он является основным налогом в производственной сфере и поэтому нам наиболее интересен. Это один из самых обсуждаемых и спорных налогов, так как его расчет связан с исчислением налогооблагаемой базы и существует перечень льготников и товаров освобождаемых от налога, который требует постоянного и своевременного обновления в связи с постоянно меняющимися структурой производства и товарного ассортимента.

В налоговой сфере за последние годы произошло большое количество изменений. Большие изменения в части налога на прибыль, а также очень серьезные изменения в налоге на добавленную стоимость: переход на метод начисления, знаменующих принципиально новый подход к исчислению налоговой базы по этому налогу; новые положения, налогообложение авансов, особенно по крупным долгосрочным контрактам; введение нового механизма возмещения НДС при капитальных вложениях. Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого. В условиях таких перестроек налогового законодательства  целесообразно прибегать к помощи внутренних аудиторов.

Кроме того, внимание налоговых органов к бизнесу очень пристальное. Законодательством предусмотрена значительная мера ответственности по налоговым преступлениям. Поэтому предприятие должно заботиться об обеспечении высокого качества ведения отчетности налогового учета. К сожалению, большинство предпринимателей заказывают аудит по своей инициативе только непосредственно перед проведением налоговой проверки. В таком режиме возможно исправлять только самые «выдающиеся» ошибки. В то же время, если проводить аудит налогов периодически, то большинство проблем будет решено в штатном, конструктивном порядке.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

В условиях рыночной экономики возникла необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которой бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит -–деятельность направленная на снижение предпринимательского риска.

Учет налогов является важным участком работы бухгалтерской службы.

С принятием главы 25 Налогового кодекса организации обязаны вести два самостоятельных вида учёта - налоговый и бухгалтерский. Налоговый учёт представляет собой самостоятельный вид учёта со своими целями, задачами и принципами. Многие владельцы и руководители компаний в первую очередь ориентируют аудиторов на проверку именно начисления и уплаты налогов. При существующей в России системе налогообложения, многие предприятия ощущают существенную налоговую нагрузку. Часто меняющееся налоговое законодательство, противоречия некоторых положений нормативных актов, обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам, в частности и налога на прибыль. В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса, либо вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к уголовной ответственности.

Именно поэтому данная проблема актуальная на сегодняшний день.

Актуальность исследования методики по проверки учета расчетов  с бюджетом по налогам и сборам при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Цель данной курсовой работы заключается в изучении методики аудита расчетов по налогам с сборам.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

1. Изучить нормативное регулирование аудита расчетов по налогам и сборам

2. Провести предварительное планирование аудита расчетов по налогам и сборам

3. Провести проверку расчетов по налогам и сборам.

Объектом исследования  в данной курсовой работе выступает ООО «Спектр-Л».

Предметом исследования выступает методика аудита расчетов по налогам и сборам.

Период исследования 2009-2010 гг.

Методологической и информационной базой исследования являются нормативно-правовые акты, труды отечественных и зарубежных авторов в области бухгалтерского учета и аудита федеральных налогов и сборов , а также данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия.

1. Теоретические основы аудита расчетов по налогам и сборам

1.1. Налоговый аудит в структуре аудиторской деятельности

Налоговая система государства оказывает существенное влияние на стабильность финансового положения хозяйствующих субъектов. Организация любой формы собственности, действуя в условиях сложной и динамичной налоговой системы, стремится к гармоничной увязке результатов своей деятельности с общегосударственными интересами. Стабильное финансовое положение организаций во многом определяется величиной налоговых обязательств, полнотой и своевременностью их уплаты государству. Выполнение всех требований налогового законодательства позволяет организации избежать материальных потерь по причине привлечения к налоговой, административной или уголовной ответственности.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ каждая организация-налогоплательщик обязана уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Это означает, что любая организация, находящаяся и осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации, должна в полном объеме и своевременно исчислять и уплачивать в государственный бюджет и внебюджетные фонды налоги и приравненные к ним платежи.

С развитием рыночных отношений в экономике, ростом объемов хозяйственной деятельности, усложнением организационной структуры производства, расширением экономических связей и международной предпринимательской деятельности усложняются задачи, стоящие перед контролем над расчетами с бюджетом по налогам.

Роль и значение налогового аудита в снижении налоговых рисков деятельности организаций заключается также в том, что в настоящее время потребности пользователей бухгалтерской отчетности существенно расширились. Расчеты с бюджетом являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Это обусловливает необходимость достоверного определения налоговых баз и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет при соблюдении действующего налогового законодательства Российской Федерации. За несвоевременные и неправильные исчисление и уплату налогов руководство организации несет административную и уголовную ответственность. Это позволяет говорить о налоговом аудите как о весьма важной и необходимой аудиторской услуге, позволяющей осуществлять своевременный контроль за соответствием совершаемых операций нормам налогового законодательства.

1.     Конституция Российской Федерации.

2.     Гражданский кодекс, ч. 1, 2 от 30.11.94 № 52-ФЗ (в ред. от 12.08.96 № 111-ФЗ).

3.     Налоговый кодекс РФ, ч. 1, (с изм. и доп. на 01.01.07 г.).

4.     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ.

5.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

6.     Алибеков Ш.И. Методика аудиторской проверки налогообложения прибыли // «Аудиторские ведомости», 2006, №8 – СПС «КонсультантПлюс»

7.     Анализ системы внутреннего контроля // «Аудит и налогообложение», 2004, №11 – СПС «КонсультантПлюс»

8.     Бажин И.А. Налоговый аудит: объект, цели, задачи // «Аудиторские ведомости», 2006, №4 – СПС «КонсультантПлюс»

9.     Бахтигозина Э.И. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость // «Аудиторские ведомости», 2011, №6 – СПС «КонсультантПлюс»

10. Беликова Г.В. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита годовой отчетности // «Российский налоговый курьер», 2011, №12 – СПС «КонсультантПлюс»

11. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит налога на прибыль // «Аудиторские ведомости», 2006, №10 – СПС «КонсультантПлюс»

12. Городилов М.А. Аудиторское заключение о финансовой бухгалтерской отчетности по новым стандартам // «Налоговая политика и практика», 2011, №1 – СПС «КонсультантПлюс»

13. Грищенко А. Налоговые правонарушения: санкции ужесточены // «Аудит и налогообложение», 2010, №10 – СПС «КонсультантПлюс»

14. Гурьева Т.М. Сущность налогового аудита // «Налоги» журнал, 2007, №4 – СПС «КонсультантПлюс»

15. Гутцайт Е., Ремизов Н., Островский О. Комментарии к методике аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» // «Финансовая газета», 2001, №13 – СПС «КонсультантПлюс»

16. Донин Ю., Асатрян С. Изменения по НДФЛ // «Аудит и налогообложение», 2011, №6 – СПС «КонсультантПлюс»

17. Донин Ю., Асатрян С. Налог на прибыль: что изменилось // «Аудит и налогообложение», 2011, №7 – СПС «КонсультантПлюс»

18. Ильина Ю. Анализ системы внутреннего контроля // «Аудит и налогообложение», 2005, №1 – СПС «КонсультантПлюс»

19. Калантаров Д. Построение аудиторской выборки // «Аудит и налогообложение», 2010, №12 – СПС «КонсультантПлюс»

20. Каурова О.В., Канина Т.И. Проблемы проведения налогового аудита и его роль в повышении эффективности деятельности российских организаций // «Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2010, №2 – СПС «КонсультантПлюс»

21. Каширина М.П. Налоговый аудит - новое направление аудиторской деятельности // «Аудиторские ведомости», 2009, №8 – СПС «КонсультантПлюс»

22. Каширина М.П. Оценка системы внутреннего контроля и проверка налоговой отчетности // «Аудиторские ведомости», 2009, №5 – СПС «КонсультантПлюс»

23. Ковалева Л.И., Базилевич О.И. Налоговый аудит // «Финансы», 2007, №10

24. Кочинев Ю. Новые требования к аудитору // «Аудит и налогообложение», 2010, №11 – СПС «КонсультантПлюс»

25. Кочинев Ю., Каменецкий С. Оценка аудиторского риска // «Аудит и налогообложение», 2010, №6 – СПС «КонсультантПлюс»

26. Кришталева Т.И. Выявление налоговых ошибок: роль аудита // «Аудиторские ведомости», 2008, №4 – СПС «КонсультантПлюс»

27. Кришталева Т.И. Особенности аудита налогообложения // «Все для бухгалтера», 2007, №12 – СПС «КонсультантПлюс»

28. Лабынцев Н.Т., Кислая И.А. Специфика налогового аудита: цели, задачи, исходная информация // «Аудиторские ведомости», 2008, №4 – СПС «КонсультантПлюс»

29. Ларичев А.Ю. Аудит налога на добавленную стоимость // «Аудиторские ведомости», 2004, №1 – СПС «КонсультантПлюс»

30. Попов М.В. Налоговый аудит в структуре аудиторской деятельности // «Аудиторские ведомости», 2009, №11 – СПС «КонсультантПлюс»

31. Сомов Л. Налоговый аудит // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2004, №28 – СПС «КонсультантПлюс»

32. Сотникова Л.В., Теплякова А.С. Аудит налогового учета расходов по займам и кредитам // «Аудиторские ведомости», 2004, №10 – СПС «КонсультантПлюс»

33. Суворова С.П., Ковалева А.М. Внутрифирменный стандарт налогового аудита // «Аудиторские ведомости», 2006, №11 – СПС «КонсультантПлюс»

34. Тарасова И.В. Как исправить ошибки, допущенные в налоговых декларациях // «Российский налоговый курьер», 2011, №11 – СПС «КонсультантПлюс»

35. Тимофеева Г. Результаты аудита налоговых органов комментирует налоговый инспектор // «Учет. Налоги. Право», 2006, №38 – СПС «КонсультантПлюс»

36. Усатова Л.В. Организация процесса налогового аудита расходов // «Экономический анализ: теория и практика», 2008, №24 – СПС «КонсультантПлюс»

37. Хачемизова Е.Н. Налоговый аудит в строительной организации // «Аудиторские ведомости», 2004, №1 – СПС «КонсультантПлюс»