Курсовая Совершенствование учета кассовых операций ОАО «САРАТОВСТЕКЛО»

Успешное функционирование предприятия в рыночных условиях возможно только при условии осуществления беспрерывного движения денежных средств – их поступление и выбытие, обеспечение наличия определенного свободного остатка на счетах в банке. Экономическая природа финансов предприятия раскрывает суть денежных отношений, которые возникают у хозяйственных субъектов в процессе их создания и осуществления производственно-финансовой деятельности.

Таким образом, создание и функционирование предприятия, его хозяйственная деятельность связана с денежными отношениями, которые являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределения по соответствующим фондам.

Все организации, осуществляя свою деятельность, вступают во взаи­моотношения с другими организациями, которые основаны на различных де­нежных расчетах, поэтому возрастает потребность всех уровней управления в своевременной и достоверной информации, что обеспечивает принятие обосно­ванных решений. В этой связи возрастает роль учета денежных средств, так как денежные средства присутствуют на начальном и конечном этапах учетного цикла, который включает в себя приобретение товаров, выполнение работ, ока­зание услуг, а также их продажу и получение выручки.

 Многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами, а это, в свою очередь, может привести к финансовым потерям.

Организация денежного обращения на предприятии законодательно кон­тролируется и регламентируется. От своевременного и качественного внутреннего контроля зависит не только сохранность средств участников, но и креди­тоспособность предприятия в целом.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что при кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. И именно аудиторская проверка позволяет выявить проблемные участки в учете кассовых операций.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на основе исследования проведения аудиторской проверки

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить роль аудита денежных средств;

2. Исследовать нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств;

3. Провести планирование аудиторской проверки денежных средств

4. Осуществить аудиторскую проверку денежных средств

5. Оформить результаты аудиторской проверки.

Объектом исследования в курсовой работе выступает ОАО «Саратовстройстекло».

Период исследования: 2012-2014 г.г.

В качестве информационной базы исследования использовались учредительные документы данного предприятия, учетная политика и рабочий план счетов, первичные учетные документы и бухгалтерская (финансовая) отчётность организации.

В качестве теоретической и методологической основы проведения исследования были использованы законодательные, нормативные документы, учебная литература таких авторов как А, Бычков, Т.Ю. Дружиловская, Ю. Лермонтов, В.В. Семенихин и многих других  и материалы периодической печати.

В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, сравнение, инспектирование, осмотр и просмотр документов, арифметическая проверка, пересчет, подтверждение,  аналитические процедуры.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА КАСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Цель и задачи и методика аудиторской проверки

Для возникновения предпосылок  появления различных злоупотреблений,  один из которых является уход от налогов, является использование наличных денежных средств. Из чего, вполне логичным является стремление государства максимально ограничить наличный денежный обороту, а с другой стороны максимально его регламентировать[1].

В большинстве развитых стран переход на безналичные платежи стал объективным процессом, выгодным для всех участников[2].

Целью аудита денежных средств является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета кассовых операций, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах[3].

В задачи аудита операций с денежными средствами входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета[4].

Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный[5].

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 21.07.2014)

2.     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2014)

3.     Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

4.     Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) «Об аудиторской деятельности»

5.     Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О национальной платежной системе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2014)

6.     Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

7.     Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 21.07.2014) «О банках и банковской деятельности»

8.     Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»

9.     Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»

11. Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 N 90н (ред. от 16.08.2011) «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»

12. Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 N 99н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» , утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н»

13. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

14. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014)

15. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 N 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»

16. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

17. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

18. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

19. Агабекян О., Макарова К. Денежные средства на счетах в банке // Налоговый вестник. 2012. N 6. С. 85 - 102.

20. Бородина В. За что можно привлечь работника к материальной ответственности? Нарушение ведения кассовых операций // Финансовая газета. 2013. N 26. С. 8 - 9.

21. Валова С. Проверка соблюдения Порядка ведения кассовых операций // «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение» , 2009, №10 – СПС «КонсультантПлюс»

22. Галочкина А.Б. Новый порядок ведения кассовых операций // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 7. С. 32 - 43.

23. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // «Финансовые и бухгалтерские консультации» , 2008, №1 – СПС «КонсультантПлюс»

24. Демидов Г.И. О новшествах в расчетах: новые правила осуществления наличных расчетов и новый порядок ведения кассовых операций // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 7. С. 14 - 24.

25. Диркова Е. Новый порядок ведения кассовых операций // Практическая бухгалтерия. 2013. N 12. С. 32 - 36; Нормативные акты для бухгалтера. 2013. N 24. С. 66 - 69; Московский бухгалтер. 2014. N 1. С. 27 - 30; Консультант. 2014. N 1. С. 84 - 88.

26. Долотин Д.Б., Пашков Р.В. Последующий контроль за бухгалтерскими и кассовыми операциями // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2013. N 10. С. 79 - 85.

27. Зайцева С.Н. Кассовые операции: изучаем новый порядок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. N 13. С. 11 - 20.

28. Замиусская Е.Р. Внутренний аудит банка. - М.: Экспертное бюро-М, 2008г.

29. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 2. С. 44 - 55.

30. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // «Бухгалтерский учет» , 2001, №2 – СПС «КонсультантПлюс»

31. Казаков Е.С. [Комментарий к Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ] // Акты и комментарии для бухгалтера. 2014. N 13. С. 76 - 82.

32. Керенский И.В. Предлагается ужесточить контроль за операциями с денежными средствами // СПС КонсультантПлюс. 2013.

33. Козырева С.Н. О заполнении распоряжений о переводе денежных средств в 2014 году // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 4. С. 73 - 78.

34. Кузнецова В.А. Наличные и безналичные расчеты с поставщиками товаров, работ и услуг // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. № 7. С. 61 - 76.

35. Кузнецова В.А. Порядок ведения кассовых операций стал проще // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 7. С. 39 - 43.

36. Малкина Е.Л. Основные изменения в порядке ведения кассовых операций, вступившие в силу с 2012 года // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2012. № 2. С. 11 - 19.

37. Мандрюков А.В. Об административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 7. С. 45 - 52.

38. Может ли компания уплатить налог наличными денежными средствами через кассу банка? // Российский налоговый курьер. 2013. N 7. С. 66 - 67.

39. Негребецкая О.В. Кассовые операции по новым правилам // Зарплата. 2012. № 3. С. 64 - 67.

40. Нестеренко Е.Г., Шарынина Т.В. Расчеты чеками и в форме перевода электронных денежных средств // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2013. N 1. С. 35 - 42.

41. Новикова Ю.А. Кассовые операции: последствия нарушений // Бухгалтерский учет. 2013. N 10. С. 81 - 88.

42. Орлова Е. Ведение кассовых операций по новым правилам // Налоговый вестник. 2012. № 2. С. 18 - 33

43. Панкратова Л.А. Внутренний аудит в современной системе управления организацией // Аудитор. 2012. N 6. С. 25 - 32.

44. Посадская М. Новые правила переводов денежных средств // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2012. № 4. С. 8 - 20.

45. Пухов А.В. Возможности применения электронных денежных средств в банке // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2014. N 2. С. 64 - 76.

46. Рыжков К. Инвентаризация имущества и обязательств // Аудит и налогообложение. 2012. N 1. С. 26 - 30.

47. Самойлова А.И. Кассовые операции: по порядку о новом порядке // Практическая бухгалтерия. 2012. № 1. С. 20 - 28.

48. Семенихин В. Перевод электронных денежных средств // Аудит и налогообложение. 2014. N 7. С. 2 - 7.

49. Сергеев С.Р. Кассовые операции: разъяснения контролирующих органов // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 11. С. 46 - 52.

50. Сергомасова А.В. О праве на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций // Бухгалтер и закон. 2012. N 6. С. 29 - 33.

51. Терехова В.А. Об Административном регламенте по контролю за полнотой учета выручки денежных средств // Бухгалтер и закон. 2012. N 6. С. 2 - 4.

52. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств // Финансовая газета. 2012. N 35. С. 12.

53. Тойц М. Внутренний контроль: рекомендации Минфина // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2013. N 38. С. 12 - 15.

54. Узлиян А.Р. Денежные средства, выданные под отчет: бухгалтерский учет // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2012. N 4. С. 25 - 29.

55. Филатова Д.М. Основы методики проведения проверки расчетно-кассовых операций // Внутренний контроль в кредитной организации. 2012. N 3. С. 70 - 78.

56. Чепилко Н.Г. Аудит кассовых операций в организациях-турагентах // «Аудиторские ведомости» , 2009, N 4 – СПС «КонсультантПлюс»

57. Черненко А.Ф., Онокой Т.Ю. Современные бюджеты денежных средств и их совершенствование // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 41. С. 30 - 45.