Курсовая Управление дебиторской задолженностью организации ООО «Русагро-Рязань»

В современных условиях в процессе экономической деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в оптимизации дебиторской задолженности, проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия «заморожены» в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами, такими как вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и так далее.

Дебиторская задолженность ‒ следствие нормальных рыночных отношений. Она не приводит к отрицательным результатам и снижению экономической устойчивости, если взаимные долги сбалансированы, а предприятию удается ее регулировать. Поэтому для предприятия изначально важно сформировать эффективную систему управления в области дебиторской задолженности, с тем, чтобы не были безвозвратно утрачены средства предприятия и его позиции относительно потребителей, партнеров и конкурентов. Дебиторская задолженность характеризуется такими классификационными признаками, как экономическое содержание, срок предоставления кредита, время возврата, степень обеспечения, возможность взыскания. Кроме наличия данных свойств, необходимо отметить, что дебиторская задолженность является своеобразным связующим звеном между производителями всех отраслей народного хозяйства и потребителями товаров. В связи с этим, особое значение принимает управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Поэтому процесс управления экономической деятельностью предприятия, состоящий из последовательности реализуемых решений, должен строится на основе методов исследования уровня дебиторской задолженности с целью оперативного принятия мер по приведению ее в наиболее рациональное состояние при конкретных условиях работы предприятия.

Степень разработанности темы. Исследованию проблем управления дебиторской задолженностью предприятия посвящены труды таких авторов, как Х. Андерсон, Й. Бетге, Р. Бредли, М. Бретт, Ф. Бригхем, Х.Гернон, Г. Вайт, Дж. Ван Хорн, Д. Военчер, Э.Долан, К. Друри, Б Дж.Имбер, Т. Йеннер, Б. Колас, Д. Колдуэлл, К.Кэмпбелл, Р.Кэмпбелл, Р. Льюис, Маккоинелл, Г. Мюллер, О.Моргенштерн, Б. Нидлс, Б. Риис, Ж. Ришар, Стэнли Л.Брю, Тоффлер, М. Трейси, М. Фридман, Дж. Фон Нейман, Э.Хендриксен, Р. Холт, М. Хирш, У. Шарп, Г. Шик, Б. Эдвардс, и др. Указанными авторами рассматривались вопросы методологии управления дебиторской задолженностью, вопросы классификации дебиторской задолженности, вопросы экономического моделирования процессов управления дебиторской задолженностью в рамках процесса управления предприятием.

Вопросы управления дебиторской задолженностью рассматривали в своих трудах такие отечественные авторы, как М.Ю. Алексеев, А.С. Бакаев, М.П.Березина, Л.Е. Басовский, А.В. Брызгалин, В.В. Бочаров, В.В. Бурцев, В.А. Быков, О.Б.Веретенникова, В.Р. Захарьин, В.П. Иваницкий, В.Б. Ивашкевич, А.В. Игнатьева, В.В. Ковалев, М. А.. Комаров, А.И. Ковалев, А.М. Ковалева, Н.П. Кондраков, М.М. Максимцов, А.Н. Медведев, В.М. Попова, В.П. Привалов, Л.Д. Ревуцкий, Л.П. Хабарова, Б.С. Хореев, Е.М. Четыркин, и др.

Целью исследования является оценка эффективности управления и разработка мероприятий, направленных на улучшение управления дебиторской задолженностью организации.

В соответствии с поставленной целью решался комплекс задач:

-          исследовать понятие, сущность и классификацию дебиторской задолженности;

-          исследовать особенности управления дебиторской задолженностью;

-          выявить способы инкассации дебиторской задолженности;

-          провести анализ состава и структуры дебиторской задолженности организации;

-          проанализировать эффективность управления дебиторской задолженностью организации;

-          разработать практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью организации.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе управления дебиторской задолженностью организации.

Объектом исследования является ООО «Русагро-Рязань».

Методологической и информационной основой исследования являются труды российских и зарубежных экономистов, теоретиков и практиков в области управления дебиторской задолженностью.

Информационная база исследования включает в себя законодательные и нормативные акты Российской Федерации, данные из периодических изданий по проблемам управления дебиторской задолженностью, финансовая отчетность ООО «Русагро-Рязань».

В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, методы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный и коэффициентный, сравнение и др.

В качестве эмпирической базы исследования использовались данные финансовой отчетности организации за 3 года.

1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью в организации

1.1. Экономическая сущность управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, работников и физических лиц перед данной организацией. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторскую задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечение средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами[1]. Еще её называют обездвижением собственных оборотных средств. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Одно из наиболее распространенных определений термина дебиторской задолженности - это сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами) [12].

Согласно определению, приведенному в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре», дебиторская задолженность (англ. accounts receivable) – это: 1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту [52].

Дебиторская задолженность возникает вследствие предоставления коммерческого кредита покупателям, но как таковая кредитом не является.

И.А. Бланк определяет дебиторскую задолженность как сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. [5].

1.            Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2014)

2.            Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н).

3.            Конвенция УНИДРУА по международным факторным операциям (факторингу) (заключена в Оттаве 28.05.1988)

4.            Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Актуальные аспекты учета и управления дебиторской задолженностью в современных условиях // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 20. С. 46 - 55.

5.            Бланк И. А. Управление формированием капитала. – 2е изд., стер. – М.: Издво «Омега–Л», 2008. – 512 с.

6.            Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. 2014. N 5. С. 46 - 51.

7.            Бухгалтерский учёт: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и др; Под. Ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учёт, 2005. - 576 с.

8.            Войко А.В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия // Финансовый менеджмент, 2004. - № 4. – С. 37 – 42.

9.            Воронченко Т.В. Анализ и управление текущей дебиторской задолженностью в целях защиты финансовых прав предприятия // Бухучет в строительных организациях. 2013. N 8. С. 51 - 55.

10.        Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 432 с.

11.        Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. – 608 с.

12.        Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 3-е изд., перераб. доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2005. – 368 с.

13.        Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технолигии управления финансами предприятия: Учебю пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.- 351с.

14.        Дыбаль С.В. Финансовый анализ теория и практика: Учеб. пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-преса», 2004.

15.        Ендовицкий Д.А., Лубков В.А., Сасин Ю.Е. Система показателей анализа деловой активности хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика, 2006. - № 17. – С. 2 – 12.

16.        Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Бухгалтерский учет, 2003 -с. 320

17.        Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 624 с.

18.        Кермит Ларсон, Пол Миллер  «Принципы расчетов», Москва, ЮНИТИ, 2006. – 457с.

19.        Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2014. N 5. С. 3 - 9.

20.        Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 448 с.

21.        Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник.- 4-е изд., испр. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2007.-522с.

22.        Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 390 с.

23.        Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. – 2008. – 360 с.

24.        Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.

25.        Короткова М.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Налоги и налоговое планирование. 2014. N 8. С. 11 - 18.

26.        Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. М.: ИЦ Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров, 2013. 756 с.

27.        Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 575 с. – Высшее образование.

28.        Лисовская И. А. Финансовый менеджмент: полный курс МВА.- М.: Рид Групп, 2013.- 352с.

29.        Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие / Н.П. Любушин – М.: Эксмо. – 2011. – 256 с. – (Высшее экономическое образование).

30.        Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 471 с.

31.        Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. М.: Финансы, 2012. 456 с.

32.        Маннибаева К.А., Остапенко В.В. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами: факторы изменения // Финансовый менеджмент. 2011. N 4. С. 40 - 47.

33.        Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС. – 2013. – 224 с.

34.        Мездриков Ю.В. Анализ источников формирования оборотного капитала // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 8.

35.        Милых И. Кредитная политика предприятия как инструмент управления дебиторской задолженностью // Консультант. 2013. N 11. С. 22 - 25.

36.        Мицек С.А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии: учебное пособие. – М.: КНОРУС. – 2011. – 248 с.

37.        Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2013.

38.        Неизвестный В. Дебиторская задолженность. Грамотный контроль, планирование и управление // Финансовая газета. 2014. N 38. С. 7.

39.        Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях. М.: Финансы, 2011. 435 с.

40.        Перевозчиков А.Г. К оценке стоимости дебиторской задолженности общим потоком // Экономический анализ: теория и практика, 2007. – № 6.

41.        Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. 2013. N 9. С. 38 - 45.

42.        Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью: учебное пособие.- М.: Изд-во Эксмо, 2013.

43.        Ржаницина В. Анализ полугодовой отчетности // Консультант. N 15. 2011, август.

44.        Саблин М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью. М.: Волтерс Клувер, 2013. 528 с.

45.        Савицкая В.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003.

46.        Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

47.        Семенов А.М. Управление дебиторской задолженностью - это просто // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 10. С. 15 - 22.

48.        Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности

49.        Танашева О.Г., Урванцева А.В. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами // Аудиторские ведомости, 2005. – № 12.

50.        Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учебное пособие / Под ред. Э.И. Крылова, В.И. Власовой, И.В. Ивановой. – М.: Эксмо. – 2007. – 416 с. (Высшее экономическое образование).

51.        Филобокова Л.Ю. Методические подходы к управлению и анализу дебиторской задолженностью в малом предпринимательстве // Экономический анализ: теория и практика, 2014. – № 7.

52.        Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Под ред. А. Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2002. (Соответствующие термины).

53.        Хиггинс, Роберт С. Финансовый анализ: инструменты для принятия бизнес-решений: Пер. с англ. – ООО «ИД Вильямс». – 2013. – 248 с.

54.        Хромов М. Ю. Дебиторка, возврат, управление, факторинг.- Спб.: Питер, 2013.- 205с.

55.        Шахбазян Е.М. Особенности управления оборотными средствами предприятия. М.: ЮНИТИ, 2011. - 436 с.

56.        Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. М.: АС-ПРЕСС, 2013. - 738 с.

57.        Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 140 с.