Аудит денежных средств

Актуальность исследования состоит в том, что денежные средства субъекта хозяйствования, являясь самыми высоко ликвидными активами, обеспечивающими исполнение любых видов обязательств, их наличие и скорость оборачиваемости оказывают влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования, независимо от формы собственности.

В связи с усилением контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий различных форм собственности, в Российской Федерации движение наличных и безналичных денежных средств строго регламентировано действующим законодательством.

Поэтому операции с денежными средствами подлежат тщательному контролю, в том числе и со стороны аудиторов.

Учитывая выше сказанное в современных условиях развития экономики Российской Федерации тема курсовой работы является актуальной, так как затрагивает все важнейшие аспекты организации и проведения аудиторской проверки с денежными средствам и способствует улучшению деятельности субъекта хозяйствования.

Целью данной работы является изучение методики аудита операций с денежными средствами, а также разработка рекомендаций по совершенствованию данного процесса. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть роль денежных средств в деятельности предприятия;

- изучить сущность, цели и задачи аудита денежных средств;

- охарактеризовать методику организации аудита денежных средств;

- рассмотреть порядок оформления результатов аудиторской проверки операций с денежными средствами.

Объектом исследования являются операции с денежными средствами.

Предметом исследования является методика организации аудита денежных средств.

В процессе подготовке курсовой работы использовались нормативно-законодательные акты и учебная литература, а также материалы периодической печати.

1. Теоретические аспекты организации аудита денежных средств

1.1 Денежные средства и их роль в деятельности предприятия

Под денежными средствами понимают финансовые ресурсы cубъекта хозяйствования, являющиеся самыми высоко ликвидными активами, посредством которых возможно обеспечить исполнение всех видов обязательств. Наличие и скорость оборачиваемости денежных средств могут обеспечить успешное осуществление финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности, по мнению Анциферовой И.В. [12, c. 125]

Денежный оборот подразделяется на: наличный и безналичный. Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты) и организуется государством в лице Центрального Банка РФ.
Денежные средства субъектов хозяйствования представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках.
Объектом учета операций в кассе организации, в соответствии с мнением Каморджановой Н.А. и Карташовой И.В. [19, c.231], является вся система наличных расчетов.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

 Работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), в соответствии с договором о полной материальной ответственности.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе, кроме этого более подробно условия хранения денежных средств рассматривает Кондраков Н.П. [21, c.189]

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляют посредством выписки унифицированного первичного документа -  расходного кассового ордера, который допустимо составлять как по одной, так и по группе однотипных операций, что отмечается в учебнике Поляковой С.И. и Старовойтовой Е.В. [23, c.151].

Выписанные приходные и расходные ордера подлежат регистрации в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, затем их подшивают в отчет кассира: к отрывному листу кассовой книги.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ обеспечивать сохранность наличных денежных средств должен руководитель субъекта хозяйствования.

Учет движения наличных денежных средств ведется в Кассовой книге. В обязанности субъекта хозяйствования вменяется ведение одной кассовой книги, прошнурованной, имеющей пронумерованные листы, опечатанной и заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера. Ведение кассовой книги осуществляется кассиром.

1.     Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. от 23.05.2015 г. № 133-ФЗ); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 06.04.2015 г. № 82-ФЗ);

2.     Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. 08.06.2015 г. № 150-ФЗ); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. 08.06.2015 г. № 150-ФЗ).

3.      Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» 22.11.2011 г. № 402 ( в ред. от 04.11.2014 г. 344-ФЗ)

4.     Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г., в ред. от 01.12.2014 г. № 403-ФЗ

5.     Постановление Правительства РФ № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. (в редакции от 22.12.2011 г. № 1095)

6.      Учетная политика организации (ПБУ 1/2008, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106, (в ред. от 06.04.2015).

7.      Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н).

8.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24. 12.2010 № 146н).

9.     О формах бухгалтерской отчетности организации. Утверждено приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 г. (в ред. от 06.04.2015).

10.  План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94н (в ред. от 25.11.2011 г. № 162 н).

11.  Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49 (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н)

12. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет/ Анциферова И.В.  (под ред. кандидата экономических наук доцента Дуденко Л.Е.).- Из-во "Перспектива", 2012 -416с..

13. Аснин Л.М.. Контроль и ревизия/ Аснин Л.М., Кононова И.Я.  – Ростов-н/Д.: Изд-во ФЕНИКС, 2012 -265 с.

14. Аудит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2014.- 652 с.

15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Бабаев Ю.А., Мельникова Л.А. 3 изд.перераб. и доп.- Проспект-М., 2011 г.- 432 с.

16. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник/ Богаченко В.М., Кириллова Н.А.- М: Феникс, 2011 г.- 341 с.

17. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 532 с.;

18. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учеб.пособие.- М.: Высшее образование, 2013.- 447с.;

19. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В. Карташова.– (Серия «Учебное пособие»). – СПб.: Питер, 2013 г.-367 с..

20. Ковалева О.В, Константинов Ю.П. Аудит, 2013 г.- 532 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2014 г.- 569 с.

22. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская, - М.: КНОРУС, 2011. – 248с.;

23. Полякова С.И. Бухгалтерский учет. / Полякова С.И., Старовойтова Е.В. -М:Эксмо.2013 г. -451 с.

24. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: практический курс подготовки бухгалтера/ Тумасян Р.З.. -М.: РидГрупп. 2013 г.- 498 с.

25. Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.: Высшее образование, 2010. – 398с.;

26. Филь И.А. Аудит- пособие для подготовки к экзаменам. М: Приор-издат, 2012г. – 543 с.

27. Черненко А.Ф., Бухгалтерский финансовый учет/ Черненко А.Ф., Черненко Н.Ю.. – М: Феникс, 2011 г.-623 с.

Ярцева Н.М. Аудит: элементарный курс. –М.: Экономистъ, 2013 г. -489 с