Внесудебные формы решения споров в сфере налогов

Разрешение налоговых споров позволяет устранять ошибки работников налоговых органов, правонарушения налогоплательщиков, а также выявляет большинство пробелов и недостатков действующего налогового законодательства. Недостатки в законодательстве, регулирующем налоговые правоотношения, не только способствуют, но зачастую и провоцируют совершение правонарушений.

Налоговый спор - разногласие, возникающее на основе специфических юридических фактов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и уполномоченным государственным органом (образованием) по поводу рассмотрения законности ненормативного правового акта, решения или действия (бездействия) последнего. В процедуре взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками при разрешении налоговых споров существуют два вида урегулирования вопросов: судебное и досудебное.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся по поводу реализации механизма разрешения налоговых споров в Российской Федерации.

Предмет исследования - совокупность правовых норм финансового, административного и иных отраслей законодательства.

Цель работы: исследование внесудебных форм разрешения налоговых споров по предмету.

Задачи работы:

изучить понятие и виды налоговых споров;

рассмотреть досудебное урегулирование налоговых споров;

раскрыть применение примирительных процедур при разрешении налоговых споров.

Методологической основой исследования является использование историко-правового, формально-логического, сравнительно-правового методов исследования.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12.12.1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Российская газета, № 237, 25.12.1993.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.05.2015) // Собрание законодательства РФ. № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 02.05.2015) О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования // Парламентская газета. № 126-127, 03.08.2006.
4. Федеральный закон от 27.07.2010 № 193-ФЗ (ред. от 23.07.2013) Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации) // Собрание законодательства РФ. 02.08.2010, № 31, ст. 4162.
5. Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. 08.07.2013, № 27, ст. 3445.
6. Приказ ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/78. Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013 - 2018 годы // СПС КонсультантПлюс, 2015.

Литература

1. Абсалямов А.В. Административное судопроизводство в арбитражном суде. Теоретико-методологические аспекты. Дисс. ... д-ра юрид. наук. М., 2009. - С. 226.
2. Бесспорные выгоды. Медиация в голландской налоговой системе // Медиация и право. - 2009. - № 2. – С. 91-96.
3. Годовой отчет. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения - 2014 / под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева. М.: Солярис, 2014. – С. 191-194.
4. Дивин И.М. Примирение сторон в экономических спорах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений // Российская юстиция. - 2014. - № 7. - С. 18 - 21.
5. Егоров В.Е. К вопросу об альтернативных способах урегулирования налоговых споров в США // Налоговед. - 2012. - № 1. - С. 73 - 74.
6. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном и судебном порядке. Арбитражная практика. «Налоговый вестник», 2013.
7. Кузбагаров А.Н. К вопросу о примирении сторон по конфликтам, возникающим из публично-правовых отношений // Вестник СГАП. - 2014. - № 2. - С. 93.
8. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2015.
9. Лисицын В.В. Медиация: примирительное урегулирование коммерческих споров в России (прошлое и настоящее, зарубежный опыт). М., 2010. - С. 166.
10. Мовчан А.Н. Альтернативная процедура урегулирования споров с участием посредника (процедура медиации). Процедура медиации в военном суде // Право в Вооруженных Силах. - 2011. - № 7. – С. 13-17.
11. Назаров В.Н. К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов // Финансовое право. - 2014. - № 10. – С. 34-40.
12. Пепеляев С.Г., Зарипов В.М. Проблемы разрешения налоговых споров в Российской Федерации // Налоговый вестник. - 2013. - № 3. – С. 12.
13. Петрова Г.В. Виды налоговых споров в судебной практике и тенденции развития правового регулирования налоговых отношений // Финансовое право. - 2014. - № 2. – С. 78.
14. Семенов М.В. Разберемся без суда // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 3. - С. 66 - 71.
15. Стрельцова Е.Г. Примирительные процедуры: проблемы законотворчества и правоприменения // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2011. - № 10. – С. 81-85.
16. Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе. М.: Волтерс Клувер, 2014. - С. 2.
17. Чухнина Г.Я. Налоговые споры и проблемы их разрешения // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 21. - С. 30 - 40.

Судебная практика

1. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс, 2015.
2. Постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2014 по делу № А55-15295/2013 // СПС КонсультантПлюс, 2015.
3. Постановление АС ЗСО от 15.08.2014 по делу № А45-25524/2012 // СПС КонсультантПлюс, 2015.