ВКР Совершенствование обеспечения налоговой безопасности (на примере ООО «НОВО СТРОЙ»)

Экономическая безопасность одна из важнейших составляющих национальной безопасности нашей страны. В системе экономической безопасности особую роль занимают поступления в бюджет, т. к. именно они часть формирования банковской и транспортной систем, финансов населения, образования, здравоохранения. Бюджеты всех уровней в большей степени формируются за счет налоговых поступлений, следовательно, необходимо выделить и отметить особую важность налоговой безопасности. Налоги — неотъемлемая часть жизни каждого гражданина и каждой организации, т. к. в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В связи с этим большинство российских налогоплательщиков заинтересованы налоговым планированием, минимизацией налогов, оценкой налоговых рисков, нагрузки, а также как избежать налоговой задолженности.

Согласно статистике в 2021г. зарегистрировано 5 543 налоговых преступлений, что на 13,8 % превышает прошлый период. На это влияют как внутренние, так и внешнегосударственные факторы. С 2020 года Россия, как и все страны мира, ощущает на себе экономические проблемы, возникшие из-за мировой эпидемии коронавируса, в связи с данной проблемой под удар попадает и налоговая безопасность, как отдельного субъекта, так и страны в целом. Так же причинами могут выступать финансовое положение, повышение налоговой нагрузки, недостаточная организация налогового контроля, а так же финансовая и налоговая грамотность.

Исходя из этого, на мой взгляд, выбранная тема, является актуальной, несмотря на то, что данная проблема уже рассмотрена рядом ученых.

Целью данной выпускной квалификационной работы является проведение глубокого анализа налоговой безопасности организации ООО «НовоСтрой» и разработка рекомендаций по усовершенствованию налоговой безопасности данного бизнеса.

В соответствии поставленной целью, были определены следующие задачи:

Изучить теоретические аспекты и способы оценки налоговой безопасности бизнеса;

Провести экономический анализ деятельности ООО «Ново-Строй»;

Рассмотреть методики расчета налоговой нагрузки на примере ООО «Ново-Строй»;

Оценить налоговые риски, возникающие при ведении бизнеса;

Разработать рекомендации по усовершенствованию налоговой безопасности ООО «Ново-Строй».

Предметом выпускного квалификационного является анализ налоговой безопасности ООО «Ново-Строй».

Объектом выпускного квалификационного исследования является ООО «Ново-Строй».

Степень разработанности данной темы достаточно высока и содержится во многих работах. Проблема налоговой безопасности нашла свое отражение в исследованиях таких ученых как И. Ю. Тимофеевой, А. Д. Аюшиева, И. В. Горского, А. 3. Дадашева и др.

Структура выпускной квалификационной работы обусловлена поставленными целью и задачами, и представляет собой введение, три главы, а также заключение, список использованных источников и приложение.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ БИЗНЕСА

1.1.          Налоговая безопасность, как важный элемент экономической безопасности

Сегодня, необходимость в защите от внешнеэкономических воздействий, кардинальных изменений или же потребность в безопасности — главная потребность в жизни каждого человека, организации, субъекта и страны в целом. Составной частью национальной безопасности РФ является экономическая безопасность. Определение экономической безопасности введено указом Президента РФ: «Экономическая безопасность — состояние защищенности национальной экономики от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономический суверенитет страны, единство ее экономического пространства, условия для реализации стратегических национальных приоритетов Российской Федерации^[1]».

Проблемы обеспечения экономической безопасности страны, в данный, достаточно непростой для нее период, привлекают большое количество ученых и практиков, как в России, так и за рубежом. Так же можно выделить следующих авторов, которые раскрыли данное определение.

По мнению М. А. Рахматулина сущность экономической безопасности можно определить как совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, ее стабильность, способность к постоянному обновлению и самосовершенствованию^[2].

В. К. Сенчагов считает, что это такое состояние экономики и институтов власти, при котором обеспечивается гарантированная защита национальных интересов, социально направленное развитии страны в целом, достаточный оборонный потенциал даже при наиболее неблагоприятных условиях развития внутренних и внешних процессов^[3].

В. Панков рассматривает экономическую безопасность с точки зрения устойчивости и акцентирует внимание на сохранении определенных характеристик функционирования экономики перед лицом неблагоприятных факторов. Е. Бухвальд, Н. Гловацкая и С. Лазуренко подчеркивают, что «экономическая безопасность традиционно рассматривается как важнейшая качественная характеристика экономической системы, определяющая ее способность поддерживать нормальные условия жизнедеятельности населения, устойчивое обеспечение ресурсами развития народного хозяйства, а также последовательную реализацию национально-государственных интересов России» ^[4].

Сопоставляя различные взгляды ученых, можно выделить следующие структурные элементы экономической безопасности (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Структурные элементы экономической безопасности РФ

Источник: составлено автором по данным Рахматулин М. А. Экономическая безопасность: проблемы, перспективы и тенденции развития : учеб. пособие / М. А. Рахматулин. – Уфа : Уфимский ЮИ МВД России, 2019. – 48 с., Экономическая безопасность России: Общий курс : учебник / Под ред. В. К. Сенчагова. – 2-е изд. – Москва : Дело, 2005. – 896 с.

Налоги и налоговая безопасность являются структурным элементом экономической безопасности как:

1. Важный ресурсный фактор, находящийся в руках государства;
2. Инструмент воздействия на экономические и социальные процессы;
3. Фактор обратной связи и зависимости государства от налогоплательщиков.

 Исходя из этого, следует рассмотреть систему налоговой безопасности, которая обусловлена следующими основными функциями (рис. 1.2).

Рис. 1.2 Функции системы налоговой безопасности

Источник: составлено автором на основе данных Тимофеева И. Ю. Налоговая безопасность как современная институциональная система управления в условиях рыночной экономики / И. Ю. Тимофеева // Вестник Московского университета МВД России. – 2010. – №2. – С. 24–29.

Для большего понимания важности налоговой безопасности в системе экономической безопасности страны необходимо изучить научные подходы к  данному термину. В законодательстве нет закрепленного определения «налоговая безопасность», поэтому следует обратиться к определениям предложенными авторами. Российские ученые имеют различные мнения и рассматривают понятие налоговой безопасности с разных сторон. Одни рассматривают данный термин, как вид финансовой безопасности, другие обозначают сбор налогов и налоговых платежей, третьи, как возможность устойчивого экономического развития. Разносторонние мнения авторов представлены в таблице 1.1.

[1] О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года : Указ Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208 // СПС «Консультант Плюс».

[2] Рахматулин М. А. Экономическая безопасность: проблемы, перспективы и тенденции развития : учеб. пособие / М. А. Рахматулин. – Уфа : Уфимский ЮИ МВД России, 2019. – 48 с.

[3] Экономическая безопасность России: Общий курс : учебник / под ред. В. К. Сенчагова. – 2-е изд. – Москва : Дело, 2005. – 896 с.

[4] . Экономическая безопасность : учеб. пособие / Крутиков В.К., Дорожкина Т.В., Костина О.И. [и др.]. ─ Калуга : Эйдос, – 2017. ─ 196 с.

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. // СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СПС «Консультант-Плюс».
3. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года : Указ Президента РФ от 13 мая 2017 г. № 208 // СПС «Консультант Плюс».
4. О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации : Указ Президента РФ от 02.07.2021 № 400 // СПС «КонсультантПлюс».
5. Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков : Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2014 г. № 320 // СПС «КонсультантПлюс»
6. Азарская, М. А. Налоговая безопасность организации и ее обеспечение в системе внутреннего контроля / М. А. Азарская, Н. В. Щербакова // Учет. Анализ. Аудит. – 2017. – № 6. – С. 38-49.
7. Бодрова Т. В. Налоговый учет и налоговое планирование : учебник для бакалавров / Т. В. Бодрова. – Москва : Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2020. – 320 с.
8. Буханова Е. А. Оценка и анализ уровня налоговой нагрузки организации в Российской Федерации / Е. А. Буханова, И. А. Бирюков // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. – 2019. – № 2(105). – С. 24-28.
9. Ватанова А. С. Методические аспекты оценки и управления налоговыми рисками организаций / А. С. Ватанова // Вестник научных конференций. – 2019. – № 5-1(45). – С. 28-30.
10. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения : учебнк / С. М. Джаарбеков. – 3-е изд., доп. и перераб. – Москва : МЦФЭР, 2010. – 816 с.
11. Дятлов Н. В. Налоговый риск: понятие, оценка и управление / Н. В. Дятлов, К. А. Казакова // Научно-практические исследования. – 2019. – № 8-1(23). – С. 24-29.
12. Крючков А. Н. Минимизация налоговых рисков хозяйствующих субъектов в условиях цифровой экономки / А. Н. Крючков // Znanstvena Misel. – 2019. – № 37-1(37). – С. 27-30.
13. Кузюкова В. В. Налоговая нагрузка предприятий РФ и направления её оптимизации / В. В. Кузюкова, Н. Н. Губернаторова // Калужский экономический вестник. – 2019. – № 1. – С. 10-12.
14. Мандражи З. Р. Налоговое планирование предприятия как способ предотвращения правонарушений / З. Р. Мандражи // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. – 2019. – № 3(65). – С. 147-151
15. Маслов К. В. Индикаторы налоговой безопасности государства в механизме государственного управления налоговыми отношениями / К. В. Маслов // Вестник ОмГУ. Серия. Право. – 2019. – №4. – С. 66–76.
16. Миронова О. А. Основы и взаимосвязь категорий "экономическая безопасность" и "налоговая безопасность" / О. А. Миронова, М. С. Шемякина // Инновационное развитие экономики. – 2015. – № 4(28). – С. 125–131.,
17. Налоговый потенциал региона и региональная система налогового администрирования: механизмы и инструменты управления / Л. Х. Саидмуродов, В. Д. Сабуров. – Душанбе : ООО «Матбуоти Уротеппа», 2020. – 176 с.
18. Никулина О. М. Налоговая нагрузка в России: основные подходы / О. М. Никулина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2017. – № 18(426). – С. 22-38.
19. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов // Минфин России. – Москва, 2022. - URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=134362 (дата обращения 15.04.2022).
20. Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов, и иных обязательных платежей // Федеральная налоговая служба Российской Федерации. – Москва, 2021. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn08/related_activities/statistics_and_analytics/forms (дата обращения 20.04.2022)
21. Парасоцкая Н. Н. Построение внутреннего налогового контроля в организации / Н. Н. Парасоцкая // Аудитор. – 2020. – Т. 6. – № 7. – С. 26-30.
22. Пасичниченко А. А. Развитие подходов к оценке эффективности управления налоговыми рисками компании / А. А. Пасичниченко, А. М. Рогачева, Н. Н. Галеева // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития : Материалы 7-ой Международной научной конференции, Уфа, 17–18 мая 2018 года.
23. Пименов Н. А. Налоговые риски в системе экономической безопасности : учебник / Н. А. Пименов. – Москва : ЮНИТИ – ДАНА, 2017. – 351 с.
24. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева Москва : ИНФРА-М. – 2011. – 511 с.
25. Рахматулин М. А. Экономическая безопасность: проблемы, перспективы и тенденции развития : учеб. пособие / М. А. Рахматулин. – Уфа : Уфимский ЮИ МВД России, 2019. – 48 с., Экономическая безопасность России: Общий курс : учебник / Под ред. В. К. Сенчагова. – 2-е изд. – Москва : Дело, 2005. – 896 с.
26. Рыбянцева М. С. Налоговая нагрузка коммерческой организации и направления ее оптимизации / М. С. Рыбянцева, И. А. Струкова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – № 4-3(62). – С. 25-28.
27. Сафохина Е. А. Налоговая безопасность в системе экономической безопасности Российской Федерации / Е. А. Сафохина // Мировая экономика: проблемы безопасности. – 2019. – № 1. – С. 15 –20.
28. Сведения о налоговых правонарушениях // Федеральная Налоговая служба. – Москва, 2022. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn38/opendata/7707329152-taxoffence. (дата обращения: 11.04.2022)
29. Состояние преступности в России за январь–декабрь 2017–2021 гг. // Министерство внутренних дел Российской Федерации. – Москва, 2022. –URL: https://мвд.рф/reports/item/30105559/. (Дата обращения 11.04.2022)
30. Среднемесячная заработная плата по видам экономической деятельности за 2020 год / Иркутскстат // Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Иркутской области . Иркутск, 2022. URL: https://irkutskstat.gks.ru/folder/46028. (дата обращения: 11.05.2022).
31. Тимофеева И. Ю. Налоговая безопасность как современная институциональная система управления в условиях рыночной экономики / И. Ю. Тимофеева // Вестник Московского университета МВД России. – 2010. – №2. – С. 24–29.
32. Тимофеева И. Ю. Экономический анализ, классификация и оценка налоговых рисков в период декриминализации налоговых отношений / И. Ю. Тимофеева // Экономический анализ. – 2010. – № 25. – С. 23.
33. Толмачева О. И. Методические аспекты оценки налоговой нагрузки и использование данных налогового учета при определении налоговой нагрузки организации / О. И. Толмачева, М. А. Асриян // Вестник науки и образования. – 2019. – № 1-1(55). – С. 53-57
34. Торчинова О. В. Налоговая нагрузка организаций: методика определения и способы оптимизации / О. В. Торчинова, А. К. Хадиков // Globus: Экономика и юриспруденция. – 2019. – № 2(32). – С. 8-13.
35. Хорожуй Л. И. Обеспечение налоговой безопасности российских организаций / Л. И. Хорожуй, Ю. Н. Катков, В. И. Хорожуй // Вестник профессиональных бухгалтеров. – 2016. - № 6. – С. 45.
36. Черноусова К. С. Налоговая нагрузка производственного предприятия: пути оптимизации и минимизации в современных условиях / К. С. Черноусова // Наука 21 века: актуальные направления развития. – 2021. – № 1–2. – С. 107–110.
37. Черутова М. И. Налоговая нагрузка и ее влияние на эффективность функционирования организации / М. И. Черутова, Е. В. Трусевич, Н. С. Константинова // Труды Братского государственного университета. Серия: Экономика и управление. – 2019. – Т. 1. – С. 153-157.
38. Экономическая безопасность : учеб. пособие / Крутиков В.К., Дорожкина Т.В., Костина О.И. [и др.]. ─ Калуга : Эйдос, – 2017. ─ 196 с.
39. Doing Business 2020. Comparing Business Regulation in 190 economies – URL: https://www.vsemirnyjbank.org/ru/about/annual-report (date of application: 12.04.2022)
40. Kagan J. What is the Tax – to – CDP Ratio? / J. Kagan // Investopedia, July 2021. – URL : www.investopedia.com/terms/t/tax-to-gdp-ratio.asp (дата обращения 04.05.2022)
41. Экономическая безопасность России: Общий курс : учебник / под ред. В. К. Сенчагова. – 2-е изд. – Москва : Дело, 2005. – 896 с.
42. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / под ред. И.А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – Москва : ЮНИТИ_ДАНА, – 2016. – 503 с.