Учет финансовых вложений на примере АО «Прогресс»

Актуальность исследования заключается в том, что в современных условиях работникам бухгалтерии предприятий, частным инвесторам, менеджерам необходимо знать, новые финансовые инструменты и уметь с ними обращаться. Бухгалтерам надо уметь отличать курсовую стоимость акций от номинальной, рассчитывать дивиденды и проценты, открывать депозитарии ценных бумаг и знать бухгалтерские проводки по их движению. Интенсивно нарастающий процесс приватизации диктует потребность в специалистах по ведению фондовых операций на предприятиях, поддержанию определенного курса акций приватизируемых объектов, качественному составлению реестров акционеров и отслеживанию изменений в долях уставного капитала.

Цель работы заключается в совершенствовании учета финансовых вложений и разработке направлений повышения эффективности финансовых вложений в АО «Прогресс».

Задачи исследования включают в себя:

• теоретические аспекты учета финансовых вложений;
• особенности учета финансовых вложений в соответствии с МСФО и РПБУ;
• действующая практика бухгалтерского учета финансовых вложений в АО «Прогресс»;
• анализ финансовых вложений в АО «Прогресс»;
• разработка мероприятий по совершенствованию финансовых вложений в АО «Прогресс».

Теоретико-методологической основой работы являются научные труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета. В качестве научного инструментария при проведении исследования использовались методы математического, системного и статистического анализа, в том числе фундаментального и технического, теории оптимизации, абстрактно-логического и монографического исследования.

В качестве исходной информации использовались законодательные акты и нормативно-правовые документы органов государственного управления; монографии и статьи российских и зарубежных авторов; статистические данные предприятия, публикуемы в сети Интернет.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1.1 Основные понятия, цели и задачи учет.а финансов.ых вложений

Практически кажд.ое пре.дприятие де.лает финансов.ые вложения в раз.личные про.екты и акт.ивы.

Считать финансов.ые вложения в акт.ивы так.овыми мож.но тол.ько при. одно.временном со.блюдении трёх усл.овий:

1. Наличие на.длежащим об.разом оформленных до.кументов, по.дтверждающих существ.ование у орган.изации прав.а:

• на финансов.ые вложения.
• на по.лучение де.нежных сред.ств или друг.их акт.ивов, вы.текающее из. это.го прав.а;

2. Переход к комп.ании финансов.ых рис.ков, связанных с финансов.ыми вложениями. В час.тности, это.:

• риск из.менения цен.ы;
• риск не.платежеспособности до.лжника;
• риск ликвидности и др.;

3. Способность при.носить орган.изации эконом.ические вы.годы (доход) в буд.ущем в форм.е:

• процентов;
• дивидендов;
• либо при.роста их сто.имости (это раз.ница между. цен.ой про.дажи/погашения финансов.ого вложения и его по.купной сто.имостью в ре.зультате его об.мена, ис.пользования при. по.гашении об.язательств орган.изации, увеличения текущей рын.очной сто.имости и т. п.) [15, с. 6].

Целью финансов.ых вложений для комп.аний является за.щита капитал.а, а так.же по.лучение до.хода.

Финансовые вложения означают от.кладывание фиксированной суммы де.нег и ожидание не.которой вы.годы от. не.е в течение установлен.ного пер.иода врем.ени.

Чтобы рас.крыть сущн.ость и со.держание бухгалтер.ского учет.а финансов.ых вложений, не.обходимо раз.ъяснить след.ующие по.нятия: бухгалтер.ский учет. и финансов.ые вложения. Прежде чем пер.еходить к определен.иям бухгалтер.ского учет.а, рас.смотрим по.дробнее финансов.ые вложения.

Согласно ПБУ 19/02, кот.орое ре.гулирует бухгалтер.ский учет. дан.ного типа акт.ивов, к финансов.ым вложениям орган.изации от.носятся:

1. Государственные и муниципальные цен.ные бумаги;
2. Корпоративные цен.ные бумаги, включая до.лговые цен.ные бумаги с указанной датой и сто.имостью по.гашения (облигации, векселя);
3. Вклады в уставные (складочные) капитал.ы друг.их орган.изаций (в том числе до.черних и за.висимых хозяйств.енных об.ществ);
4. Займы, пре.доставленные друг.им орган.изациям;
5. Депозиты в кред.итных орган.изациях;
6. Дебиторская за.долженность, при.обретенная на. осн.овании уступки прав.а требования, и пр. [10, с. 64].

Также след.ует уточнить, что п.2 ст.142 ГК РФ к цен.ным бумагам от.носит акции, векселя, за.кладные, инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, коносаменты, об.лигации, чеки и иные цен.ные бумаги, на.званные в так.ом качестве в за.коне или при.знанные так.овыми в установлен.ном за.коном по.рядке [1].

Рассмотрим по.нятие бухгалтер.ского учет.а. Для того, чтобы вы.яснить, какая де.финиция на.иболее по.лно от.ражает сущн.ость бухгалтер.ского учет.а, бы.ла со.ставлена сравнительная таблиц.а 1, в кот.орой пре.дставлены определен.ия бухгалтер.ского учет.а, со.держащиеся в на.учной и норм.ативной литературе.

Таблица 1 – Определение бухгалтер.ского учет.а

На осн.овании дан.ной таблиц.ы мож.но сделать вы.вод, что по.нятие бухгалтер.ского учет.а, пре.дложенное Бабаевым Ю.А., на.иболее по.лно от.ражает сущн.ость и со.держание бухгалтер.ского учет.а [11, с.36].

Зная, что пре.дставляет со.бой бухгалтер.ский учет., во.зможно вы.разить ту цель, кот.орую пре.следует бухгалтер.ский учет. финансов.ых вложений.

Цель бухгалтер.ского учет.а финансов.ых вложений – форм.ирование инф.ормации о финансов.ых вложениях орган.изации, по.лезной внутр.енним и вне.шним по.льзователям бухгалтер.ской от.четности для при.нятия им.и ре.шений.

Как уже ранее упоминалось, одно.й из. за.дач бухгалтер.ского учет.а является форм.ирование по.лной и до.стоверной инф.ормации о де.ятельности орган.изации и ее им.ущественном по.ложении, кот.орая не.обходима, пре.жде все.го, ее по.льзователям.

Нормативно-правовая литература

1. Гражданский Кодекс РФ (часть пер.вая) [электронный ре.сурс]: [федер. за.кон: при.нят Гос. Думой 21 октября 1994 г.] // СПС КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть пер.вая) [электронный ре.сурс]: [федер. за.кон: при.нят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.] // СПС КонсультантПлюс
3. О рын.ке цен.ных бумаг [электронный ре.сурс]: феде.р. за.кон: [принят Гос. Думой 20 марта 1996 г.: одобр. Советом Федерации 11 апреля 1996 г.] // СПС КонсультантПлюс
4. О бухгалтер.ском учет.е [электронный ре.сурс]: феде.р. за.кон: [принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г.: одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.] // СПС КонсультантПлюс
5. Об утв.ерждении Плана счетов бухгалтер.ского учет.а финансов.о-хозяйственной де.ятельности орган.изаций и Инструкции по. его при.менению [электронный ре.сурс]: Приказ Минфина РФ от.10.2000 N 94н [ред. от. 08.11.2010] // СПС КонсультантПлюс
6. Об утв.ерждении Положения по. бухгалтер.скому учет.у "Доходы орган.изации" ПБУ 9/99 [электронный ре.сурс]: Приказ Минфина России от.05.1999 N 32н [ред. от. 06.04.2015] // СПС КонсультантПлюс
7. Об утв.ерждении Положения по. бухгалтер.скому учет.у "Учет финансов.ых вложений" ПБУ 19/02 [электронный ре.сурс]: Приказ Министерства финансов. РФ от.12.2002 N 126н // СПС КонсультантПлюс
8. Об утв.ерждении Положения по. вед.ению бухгалтер.ского учет.а и бухгалтер.ской от.четности в Российской Федерации [электронный ре.сурс]: Приказ Министерства финансов. РФ от.07.1998 N 34н [ред. от. 24.12.2010] // СПС КонсультантПлюс
9. О введ.ении Международных ста.ндартов финансов.ой от.четности и Разъяснений Международных ста.ндартов финансов.ой от.четности в де.йствие на. территории Российской Федерации и о при.знании утратившими сил.у не.которых при.казов (отдельных по.ложений при.казов) Министерства финансов. Российской Федерации [электронный ре.сурс]: Приказ Минфина России от.12.2015 № 217н // СПС КонсультантПлюс
10. Международный ста.ндарт финансов.ой от.четности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: пре.дставление» [электронный ре.сурс] // - URL: (http://www.minfin.ru/ru/)
11. Международный ста.ндарт финансов.ой от.четности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: при.знание и оценка» [электронный ре.сурс] // - URL: (http://www.minfin.ru/ru/)
12. Международный ста.ндарт финансов.ой от.четности (IFRS) 39 «Финансовые инструменты» [электронный ре.сурс] // - URL: (http://www.minfin.ru/ru/)

Учебные и на.учные из.дания на. русском языке

13. Астахова, Ю.А. Основные аспекты учет.а финансов.ых инструментов в между.народной и рос.сийской прак.тике / Ю.А. Астахова // Международный бухгалтер.ский учет. – М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, – 2021. – №33. – С. 41-49.
14. Бреславцева, Н.А. Учет финансов.ых инструментов и инвестиций в со.ответствии с МСФО и ПБУ: мет.одологические про.блемы и раз.личия/ Н.А. Бреславцева, В.В. Каращенко, В.А. Проскурина, С.А. Марьянова // Международный бухгалтер.ский учет. – М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, – 2019. –№5. – С. 2-8.
15. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансов.ый учет.: Учебник / Ю.А.Бабаев, А.М.Петров и др.; Под ре.д. Ю.А.Бабаева - 5-e из.д., пер.ераб. и до.п. - М.: Вузов. учеб.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 463 с.
16. Гуккаев, В.Б. Финансовые вложения: бухгалтер.ский учет. и на.логообложение. - М.: Налоговый вес.тник, 2021. – 240 с.
17. Дружиловская, Э.С. Оценка финансов.ых инструментов в рос.сийском и между.народном бухгалтер.ском учет.е / Э.С. Дружиловская // Международный бухгалтер.ский учет. – М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, – 2021. – №47. – С. 26-41.
18. Дубовик, А.Н. Оценка сто.имости финансов.ых инструментов в со.ответствии с рос.сийскими и между.народными ста.ндартами, 2015. – 176 с.
19. Житлухина, О.Г. О критериях по.дразделения финансов.ых вложений в акции на. до.лгосрочные и краткосрочные для целей текущего бухгалтер.ского учет.а / О.Г. Житлухина // Вестник Сибирского института бизнес.а и инф.ормационных тех.нологий. – О.: Сибирский институт бизнес.а и инф.ормационных тех.нологий, – 2020. – №2. – С. 14-17.
20. Иноземцева, Ю.А. Дисконтирование оценочных об.язательств и до.лговых финвложений/ Ю.А. Иноземцева // Главная книга : прак.тический журнал для бухгалтер.а и руко.водителя. — М.: Главная книга, 2014. - №6– С. 15-27.
21. Камышанов, П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансов.ый учет.: Учеб. Пособие. - М.: Омега-Л, 2020. – 435 с.
22. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет. в орган.изациях: [производственное из.дание : учебное по.собие] / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. - 3-е из.д. ; пер.ераб. и до.п. - М. : Финансы и ста.тистика, 2020. – 219 с.
23. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет.: учебник / Н.П.Кондраков. –М.: ИНФРА-М, 2020. – 592 с.
24. Кузьмин, А.Ю. Учет удерживаемых до. по.гашения до.лговых финансов.ых инвестиций в со.ответствии с МСФО / А.Ю. Кузьмин // Международный бухгалтер.ский учет. – М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, – 2020. – №33. – С. 2-11.
25. Мирошниченко, Т.В. Организация бухгалтер.ского учет.а финансов.ых вложений // Аудиторские вед.омости. – 2019. – № 7. – С. 12 - 14.
26. МСФО: точка зрения КПМГ. Практическое руко.водство по. между.народным ста.ндартам финансов.ой от.четности, по.дготовленное КПМГ. 2020/2021: в 2 ч. Пер с англ. – 8-е из.д. – М.:Альпина Паблишер, 2020. – ч.2:1136 с.
27. Новикова, Н.Е. Учет до.ходов по. пре.доставленным за.ймам / Н.Е. Новикова, В.А. Новиков // Все для бухгалтер.а – М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, – 2019. – №5. – С. 12-16.
28. Одегова, Н.А. Теоретические аспекты при.менения справедливой сто.имости в бухгалтер.ском учет.е до.лговых финансов.ых вложений / Н.А. Одегова // Аудитор. – М.: ИНФРА-М, 2014. –№8 - С. 72-78.
29. Олифиров, В.В. Как от.разить в бухгалтер.ском учет.е финансов.ые вложения // Российский на.логовый курьер. – 2019. – № 10. – С. 5 - 7.
30. Орлова, О.Е. Какой способ. оценки акций вы.брать? / О.Е. Орлова // Актуальные во.просы бухгалтер.ского учет.а и на.логообложения. – М.: Аюдар Инфо, – 2021. – №11. С. 54-60.
31. Палий, В.Ф. Международные ста.ндарты учет.а и финансов.ой от.четности: учебник / В.Ф. Палий. -4-е из.д., ис.пр. и до.п. – М.:ИНФРА-М, 2020. – 512 с.
32. Пискарева, Ю.М. Операции по. финансов.ым вложениям // Бухгалтерский учет. в бюджет.ных и не.коммерческих орган.изациях. – –№ 21. – С. 6 - 8.
33. Поленова, С.Н. Финансовые вложения: по.нятие, оценка, прав.ила при.нятия к учет.у // Все для бухгалтер.а. – 2018. – № 16. – С. 7 - 10.
34. Селезнева, И.П. Развитие мет.одики оценки и бухгалтер.ского учет.а финансов.ых вложений / И.П. Селезнева, А.В. Владимирова // Международный бухгалтер.ский учет. – М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, – 2015. – №18– С. 15-31.
35. Чумаков, И.В. О сущн.ости и функ.циях рын.ка срочных финансов.ых инструментов // Финансы и кред.ит. – 2021. – № 27 (363). – С. 40-45

Электронные ре.сурсы

38. Официальный сайт АО «Прогресс» [Электронный ре.сурс] //–URL: https://www.samspace.ru/