Введение
- Аудит товарно-материальных ценностей
1.1. Понятие товарно-материальных ценностей
1.2. Процедуры аудита операций с товарно-материальными ценностями и их оценка
1.3. Проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов
1.4.Аудиторская проверка полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных ресурсов
- Практическое задание
- В 2009 году ООО Челябоблкоммунэнерго были совершены следующие хозяйственные операции:
- В конце января 2009г в рыбном магазине, находящемся на балансе ОАО, была проведена инвентаризация, в результате которой была выявлена недостача икры осетровых рыб в количестве 2 кг, до момента инвентаризации хранившейся в холодильнике в течение трёх дней. Согласно действующих норм, естественная убыль 2 кг икры за это время составила 0,03 кг.
Установлено, что икра была похищена в ночное время по вине сторожа, забывшего включить сигнализацию. Сторож добровольно согласился возместить недостачу. Икра была закуплена в начале января 2008г количестве 10кг по цене 600 руб. за 1 кг, в том числе НДС - 92 руб. Наценка на 1 кг икры составила 250 руб. Согласно учётной политике организации учет товаров ведётся по покупным ценам.
В бухгалтерском учёте ОАО Челябоблкоммунэнерго по данной хозяйственной операции были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
|
Корреспонденция счетов
|
Сумма, руб.
|
Содержание операции
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
Январь 2008г (при приобретении)
|
|
41
|
60
|
5 080 (10 кг х 508,0)
|
оприходовано от поставщика 10 кг осетровой икры
|
|
19
|
60
|
920
|
учтён НДС, предъявленный при приобретении икры
|
|
41
|
42
|
2 500 (10 кг х 250,0)
|
отражена торговая наценка на икру
|
|
Январь 2007г (по результатам инвентаризации)
|
|
94
|
41
|
1 516 (508,0 х 2 кг + 250,0 х 2кг)
|
отражена сумма выявленной недостачи по продажной цене
|
|
94
|
42
|
500,0 (250,0 х 2 кг)
|
сторнирована торговая наценка по недостающему товару
|
|
44
|
94
|
15,0 (0,03кг х 508,0)
|
списана недостача в пределах норм естественной убыли
|
Заключение
Список использованной литературы
В настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также производственные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
Для правильной организации аудита товарно-материальных запасов важное значение имеют их классификация, оценка, методы и выбор единицы учета.
Все вышесказанное определяет актуальность выбранной темы курсовой работы.
Объектом курсовой работы является аудит, в качестве предмета исследования аудит операций с товарно-материальными ценностями.
Цель работы – рассмотреть особенности и основные виды аудита операций с товарно-материальными ценностями.
Поставленная цель достигается при решении следующих задач:
- рассмотреть понятие товарно-материальных ценностей;
- раскрыть особенности процедуры аудита операций с товарно-материальными ценностями;
- определить особенности проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ресурсов;
- особенности проведения аудиторской проверки полноты оприходования и правильности оценки покупных материальных ресурсов.
При написании работы была использована учебная литература по аудиту.
1. Аудит товарно-материальных ценностей
1.1. Понятие товарно-материальных ценностей
Учет товарно-материальных ценностей на предприятиях организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета №7 «Учет товарно-материальных запасов», в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчетности. Данный стандарт применяется субъектами при составлении и раскрытии финансовых отчетов, подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов.
Товарно-материальные ценности – это активы в виде:
- запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий (деталей), топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
- незавершенного производства;
- готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Организации - покупатели учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ценности, принятые на хранение, в случаях:
- получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
- получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;
- принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.
Организации-поставщики учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.
Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах. Аналитический учет по счету 004 «Товары, принятые на комиссию» ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.
