Курсовая Организация расчетов по экспортно-импортным операциям в банках

Международные расчетные и валютно-кредитные отношения России со странами дальнего и ближнего зарубежья, а также порядок и области применения иностранных валют отечественными предприятиями, организациями, фирмами и гражданами регулируются валютным законодательством Российской Федерации. Оно состоит из Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и принятых в соответствии с ним других федеральных законов и иных нормативных актов, издаваемых органами валютного регулирования.

Актуальность данной работы, обусловлена высокой интенсивностью валютных операций в современном Российском государстве, активным участием России в международном товарообороте.

Цель данной работы: рассмотреть организацию расчетов по экспортно-импортным операциям в банках.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы  экспортно-импортных операций;

- охарактеризовать права резидентов и нерезидентов на открытие валютных счетов в банках;

- описать паспорт сделки по внешнеэкономическим операциям;

- рассмотреть финансовые и платежные условия контрактов отечественных организаций с зарубежными контрагентами;

- охарактеризовать формы расчетов, применяемые отечественными организациями с зарубежными фирмами.

Объектом данной работы будет являться процесс организации расчетов по экспортно-импортным операциям в банках.

Глава 1. Теоретические основы экспортно-импортных операций

1.1. Сущность экспортных операций

Экспортная операция представляет собой деятельность, направленную на продажу и вывоз за границу товаров для передачи их в собственность иностранному контрагенту. Для продавца не имеет значения, что будет делать с этим товаром покупатель – пустит в переработку, реализует на внутреннем рынке или перепродаст в третьей стране. Для продавца и его страны в любом случае это будет экспортная операция. Ее основными признаками являются заключение контракта с иностранным контрагентом и пересечение товаром границы страны - экспортера. Необходимым условием экспортной операции является наличие товара, пользующегося спросом на внешнем рынке.

В федеральном законе “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности Российской Федерации” от 13 октября 1995 г. дается следующее определение экспорта: «Экспорт – вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе».

Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РФ за границу, в частности, при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу”.

Бухгалтерский и налоговый учет экспортных операций

Любая внешнеторговая сделка проводится на основании контракта (договора) между российской организацией и иностранной компанией. Расчеты с иностранным покупателем учитываются на счете 62 субсчет «Расчеты с покупателями в иностранной валюте»[1].

Если стоимость товаров в экспортном контракте выражается в иностранной валюте, то для целей бухгалтерского учета сумму выручки от реализации товаров нужно пересчитать в рубли. Сделать это необходимо на дату перехода права собственности на продукцию. Расчет производится по курсу ЦБ РФ, который действует на эту дату. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями в иностранной валюте» КРЕДИТ 90 субсчет «Прочие доходы»

- отражена выручка от продажи товаров на экспорт.

Момент перехода права собственности на товары от экспортера к покупателю зависит от условий договора. В договоре указываются условия поставок товара с учетом международной практики, которые обобщены в Международных правилах толкования торговых терминов Инкотермс. В каждом условии поставок оговаривается момент перехода риска случайной гибели или утраты товара от продавца к покупателю. Поэтому если в договоре не указан момент перехода права собственности, то, по умолчанию, им будет считаться момент перехода рисков.

До момента перехода права собственности на товар, его необходимо учитывать на счете 45 «Товары отгруженные». Фактическая себестоимость товаров и готовой продукции отражается на этом счете только в рублевой оценке. При изменении курса валюты ее пересчитывать не нужно.

Отгрузка товара подтверждается следующими документами:

- накладные на отпуск товара (товарно-транспортные, железнодорожные, коносаменты и др.);

- приемные акты о поступлении товаров в порты или на склады;

- коммерческие акты о недостачах, излишках, порчах товаров;

- приемные акты иностранных экспедиторов, консигнаторов о движении экспортных товаров за границей.

Задолженность покупателя за отгруженный товар необходимо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, также на дату погашения этой задолженности. Если организация хочет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, то пересчитывать задолженность можно одновременно в бухгалтерском и налоговом учете. Иными словами, если организация отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, то пересчитывать задолженность нужно в конце каждого месяца как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Если же налог на прибыль организация начисляет один раз в квартал, то и пересчитывать задолженность достаточно в конце каждого квартала. Не забудьте, что в учетной политике нужно закрепить порядок пересчета задолженности, выраженной в иностранной валюте, который использует ваша организация.

[1] Чистов Д.В., Слукин П.А. Компьютерный учет валютных операций в "1С:Бухгалтерии 7.7". От покупки иностранной валюты до экспорта-импорта товаров – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005- 234-243 с.

1. Федеральный закон №173-Ф3 от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле».
2. Указания Банка России №1411 -У от 30.03.2004 г. «О критериях, которым должен удовлетворять банк за пределами территории Российской Федерации для обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом».
3. Указание Банка России №14110У от 30.03.2004 г. «Об открытии физическими лицами-резидентами счетов в банках за пределами территории Российской Федерации».
4. Указание Банка России №1412-У от 30.03.2004 г. «Об установлении суммы перевода физическим лицом-резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов».
5. Указание Банка России №1425-У от 28.04.2004 г. «О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками».
6. Положение Банка России №256-П от 28.04.2004 г. «О временном порядке выдачи Банком России юридическим лицам-резидентам, не являющимся кредитными организациями и валютными биржами, разрешений на открытие и использование счетов в банках за пределами территории Российской Федерации».
7. Инструкция Банка России №114-И от 1.06.2004 г. «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществления валютных операций».
8. Положение Банка России №258-П от 1.06.2004 г. «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
9. Указание Банка России № 1446-У от 11.06.2004 г. «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
10. Инструкция Банка России №117-И от 15.06.2004 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
11. Указание Банка России № 1457-У от 25.06.2004 г. «О внесении изменений в Положение Банка России от 16 октября 2002 года №200-П «О порядке открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда».
12. Указание Банка России №1458-У от 25.06.2004 г. «О внесении изменений в Положение Банка России от 16октября 2002 года №201-П «О порядке открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской   Федерации   для   обслуживания   деятельности    их представительств».
13. Курбангалеева О.А. Валютные операции - М.: Вершина, 2005- 240с.
14. Ляховский В.С. Справочник по валютным операциям коммерческого банка: В 2 ч. Ч. 2. – М.: Гелиос АРВ, 2004- 340 с.
15. Чистов Д.В., Слукин П.А. Компьютерный учет валютных операций в "1С:Бухгалтерии 7.7". От покупки иностранной валюты до экспорта-импорта товаров – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005- 420 с.
16. Щеголева Н.Г Валютные операции – М.: Маркет ДС, 2004- 576 с.
17. Яковлев А. П. Валютные операции и их учет – М.: Инфра-М, 2004- 160 с.