Курсовая Отличие налогообложения в России от развитых западных стран

Налоги в современном мире являются одним из эффективных методов управления экономикой, которые обеспечивают формирование отношений между государством и субъектами экономического хозяйствования независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов определяются направления денежных потоков между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и бюджетами различных уровней, с другой стороны (с помощью посредничества банков). Кроме того, посредством налогов регулируются экономические отношения между государством и микроэкономическими субъектами.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налогоплательщиком является практически каждый из нас. Важнейшим из существующих элементов налоговой политики является налогообложение доходов населения, поскольку именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг. Поэтому грамотное и справедливое налогообложение доходов граждан является одним из центральных столпов налоговой системы.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Разработка эффективной системы налогообложения является одной из главных проблем, стоящих перед любым государством.

Объектом исследования является система взимания налогов с физических лиц ряда стран.

В качестве предмета выступают особенности налоговой системы Российской Федерации.

Цель работы – анализ налогов как инструмента государственного регулирования экономики. Поставленная цель достигается путем решения следующих задач:

1. Определение понятия налоговой системы.
2. Выявление принципов налоговой системы.

3. Оценка динамики поступление платежей в бюджет региона

4. Оценка зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц (США и Великобритания)

При написании работы были использована учебная литература по экономической теории и макроэкономике.

1. Налоговая система, ее структура и принципы построения

1.1. Понятие налоговой системы

Налоговая система ­ это совокупность существующих в данный момент налогов, пошлин и сборов, взимаемых государством в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия (изменения, отмена и т.п.) и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на пер вый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты[1]:

1) постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

2) стремление к построению налоговой системы на базе общепринятых принципов экономической теории.

В настоящий момент отграничение налоговых и неналоговых платежей закреплено в Бюджетном кодексе РФ. К налоговым доходам отнесены предусмотренные законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы.

В литературе, оценивая существовавшее в ранее определение налоговой системы авторы исходят из своего понимания налоговой системы. 

Необходимо отметить, что существуют две точки зрения на понятие налоговой системы. Согласно первой точки зрения, налоговая система – система налогов и сборов. Такая точка зрения нашла своё отражение в трудах Ю.Л. Смирниковой, О.В. Староверовой[2]. Согласно второй: налоговая система – совокупность отношений в налоговой сфере. Сторонниками этой точки зрения являются И.И. Кучеров, А.В. Брызгалин, Н.А. Шевелёва.  Ю.Л. Смирникова полагает, что Закон содержал понятие налоговой системы в широком смысле, так как налоговая система - единство входящих в неё налогов и сборов[3].

И.И. Кучеров находит определение налоговой системы, данное в Законе,  наоборот, слишком узким и определяет налоговую систему в широком смысле  как основанную на определённых принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов[4].

А.В. Брызгалин указывает, что данное в ст.2 Закона определение по смыслу касалось лишь системы налогов, взимаемых в РФ, так как понятие «система» не может быть определено через какую либо совокупность[5]. Он понимает налоговую систему как взаимосвязанную совокупность всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер4.

Шевелёва Н.А. полагает, что налоговая система РФ – совокупность системообразующих связей между элементами, которые выступают в форме не только налоговых, но и административных, бюджетных, конституционных правоотношений.

В экономической литературе налоговая система и система налогообложения рассматриваются как идентичные понятия.

Таким образом, возникает вопрос, что же понимать под налоговой системой: систему налогов и сборов или систему отношений.

Система – множество элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, образующих опредёлённую целостность, единство. Выделяют материальные и абстрактные системы, материальные системы бывают живые и неживые, особый класс материальных живых систем – социальные системы.

Н.А. Шевелёва рассматривает государство и физические лица как элементы налоговой системы.

[1]  Добрынин А.И., Журавлева Г.П. Общая экономическая теория. СПб.: Питер, 2008. – С. 198.

[2] Староверова О.В. Налоговое право Под ред. проф . М.М. Рассолова, проф. Н.М.Коршунова. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право,2001.С.38.

[3] Налоговое право России/Отв. Ред Ю.А.Крохина.-М.: Издательство НОРМА,2003. – С.64-65.

[4] Финансовое право Российской Федерации/Отв. Ред. М.В.Карасева. – М.: Юрист, 2002. - С.324.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (С изменениями и дополнениями от 4 марта 2013) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
2. Определение Конституционного Суда РФ от 17 июня 2010 г. N 904-О-О // СПС «Гарант».
3. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. - 2010. - N 10.
4. Алтухова Е.В. Взаимозависимость физических лиц в целях налогообложения // Право и экономика. N 10.
5. Баймакова И.А. Очередные изменения в Налоговом кодексе // БУХ.1С, N 1, январь 2012 г.
6. Брызгалин А.В. Региональные налоги и законодательство субъектов РФ о налогах. – М.: Налоги и финансовое право, 2011.
7. Бюджетное право/ Н.Д. Эриашвили, О.В. Староверова, Д.А. Ремиханова /Под ред А.М.Никитина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
8. Васильев Ю.А. Очередные изменения в НК РФ на предстоящий год // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, N 5, сентябрь-октябрь 2010 г.
9. Добрынин А.И., Журавлева Г.П. Общая экономическая теория. СПб.: Питер, 2008.
10. Ксенофонтов А.А. Структура основных налогов и сборов России. Монография. – М.: Палеотип, 2012.
11. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелёва Н.А. Налоговое право России. Общая часть./отв. ред. Н.А. Шевелёва. М.: Юристъ,2001.
12. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001.
13. Налоговое право России/Отв. Ред Ю.А. Крохина.-М.: Издательство НОРМА,2003.
14. Сажина М.А., Чибриков Г.Г.– Экономическая теория. - М.: Норма, Инфра-М, 2010.
15. Староверова О.В. Налоговое право Под ред. проф . М.М. Рассолова, проф. Н.М. Коршунова. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
16. Финансовое право Российской Федерации/Отв. Ред. М.В.Карасева. – М.: Юрист, 2002.