Бухгалтерская и налоговая отчётность

         По окончании каждого отчетного периода бухгалтер решает две основные задачи: как грамотно составить бухгалтерскую отчетность и как правильно заплатить налоги.

         Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.).

         Не меньшую важность для предприятия имеет и налоговая отчетность. Для каждого налога установлен свой срок подачи декларации. За нарушение этого срока не более чем на 180 дней налоговая инспекция вправе оштрафовать  фирму или предпринимателя на 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 100 рублей и больше 30% от суммы налога по декларации.

          Эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой налоговой системы. В настоящее время налоговые органы все большее внимание уделяют проверкам налоговой отчетности. При этом проведение углубленной проверки налоговых деклараций сопровождается анализом бухгалтерской отчетности предприятия.

         Актуальность вопросов соотношения бухгалтерской и налоговой отчетности обусловлена огромной ролью бухгалтерской и налоговой отчетности как для хозяйствующих субъектов (как информационная база для проведения экономического анализа), так и для налоговых органов (объект налоговых проверок и средство для контроля за поступлением в бюджет налогов и сборов).

         Целью данной работы является оценка соотношения бухгалтерской и налоговой отчётности, определение направлений совершенствования бухгалтерской и налоговой отчетности. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать нормативно-правовое регулирование и состав бухгалтерской отчетности;

-  изучить требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

- рассмотреть порядок представления налоговой отчетности;

- перечислить контрольные соотношения показателей налоговой и бухгалтерской отчетности;

-определить направления совершенствования бухгалтерской и налоговой отчетности как базы для анализа финансового состояния  предприятия;

- рассмотреть возможности упрощения бухгалтерской и налоговой отчетности.

         Объектом исследования в данной работе является система бухгалтерского и налогового учета предприятия. Предмет исследования – бухгалтерская и налоговая отчетность.

Теоретической основой данной работы являются законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты  Министерства Финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ, публикации в периодической печати по теме курсовой работы.

1. Состав бухгалтерской и налоговой отчетности, требования к ее заполнению

1.1. Нормативно-правовое регулирование и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих состояние активов и обязательств организации, ее доходов и расходов.  Бухгалтерская отчетность, ее составление является последней стадией учета, т. е. стадией формирования отчетности на основе документирования хозяйственных операций, их классификации, обобщения путем отражения на счетах бухгалтерского учета и представления в специальных формах отчетности.

         Составление и представление бухгалтерской отчетности регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);
2. положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н;
3. приказ Минфина России от 22.07.03 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

         В соответствии с приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений), в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

- бухгалтерский баланс (форма N 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

Также в качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности составляются:

• отчет об изменениях капитала (форма N 3);
• отчет о движении денежных средств (форма N 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

         Кроме того, в состав отчетности входят пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.  В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также включается в состав бухгалтерской отчетности.[1]

         Организации, получающие бюджетные средства, в составе бухгалтерской отчетности должны представлять отчетную информацию о характере использования бюджетных средств по формам, установленным Минфином России.

         Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и по статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма N 3), отчет о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительную записку.

         Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма N 3), отчет о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.

[1] Ольховатская Т. Составление форм отчетности и ее состав // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006. - № 1

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями)
2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н
3. Приказ Минфина России от 22.07.03 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
4. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит бухгалтерской отчетности // Аудиторские ведомости, 2006. - № 2
5. Гейц И.В. Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2005 год // Консультант бухгалтера, 2006. - № 1
6. Ильина А.Л., Шилкин С.А. Составляем баланс с учетом нововведений // Главбух, 2006. - № 7
7. Логинов Д.П. Санкции на должностных лиц организации за недостоверную отчетность // Консультант бухгалтера, 2006. - № 1
8. Марьина О. Несданная отчетность: ответственность под вопросом // Практическая бухгалтерия, 2006. - № 5
9. Нечаева Т. Квартальная отчетность. Как учесть новшества бухучета и налогового законодательства // Двойная запись, 2006. - № 4
10. Ольховатская Т. Составление форм отчетности и ее состав // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006. - № 1
11. Островенко Т.К., Гребнев Г.Д. Проблемы методики анализа финансового состояния предприятия и его информационной базы // Экономический анализ: теория и практика № 5, 2004 г.
12. Полякова М.С. Формируем показатели отчета о прибылях и убытках за 2005 год // Российский налоговый курьер, 2006. -№ 5
13. Полякова М.С. Составляем бухгалтерский баланс за 2005 год // Российский налоговый курьер, 2006. - № 5
14. Пятов М.Л. Содержание бухгалтерского баланса и возможности его анализа // БУХ.1С, 2006. - № 6
15. Пятов М.Л. Теории баланса и их значение для практики // БУХ.1С, 2006. - № 5
16. Ризванова М.В., Бочкова Л.С. Форма N 2: разбираемся с налоговым учетом // Главбух, 2006. - № 7
17. Самойленко О.Б., Столбов Е.П. Секреты профессионального бухгалтера: методика экспресс-проверки готовой бухгалтерской отчетности // Налоговый учет для бухгалтера, 2006. - 3
18. Соколова Н. Откуда пошел годовой отчет // Расчет, 2006. - № 3
19. Сотникова Л.В. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет, 2006. - № 2
20. Стрекашева М.В. Существенность информации в бухгалтерской отчетности // Аудиторские ведомости, 2006. - № 4
21. Фадеев Д.Е., Абрамов М.Д. О чем Минфин поспорил с бизнесом. Об упрощении бухгалтерской и налоговой отчетности // Ваш налоговый адвокат, 2006. - № 2
22. Чипуренко Е. Представление в финансовой отчетности данных о налоге на прибыль // Финансовая газета, 2006. - № 3