Налоговое законодательство России и зарубежных стран

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Цель курсовой работы заключается в  рассмотрении  теоретических и практических вопросов исчисления налогов в свете современной нормативно- правовой базы России и в сравнении  с странами с развитой рыночной экономикой.

Для достижение этой цели необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать сущность налогов;
• проанализировать налоговые системы России и стран с развитой
  рыночной экономикой
• произвести расчеты налогов в примере.

Теоретической базой исследования послужили труды отечественных ученых Авровой И.А., Брызгалина А.В., Гурьевой Е.В., Кузнецова Н.Г., Милякова Н.В.,  Панскова В.Г., Тедеева А.А. Худолеева В.В., и других.

1. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИИ

И СТРАН С РАЗВИТОЙ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ

1.1. Общность принципов построения налоговой системы России и зарубежных стран

Традиционный подход к трактовке и пониманию термина «налоговая система» состоит в определении ее как совокупно­сти налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц на территории страны. Таким образом, в ее структуру включаются два основных компонента:

1)   законодательство о налогах и сборах;

2)   участники отношений, регулируемые этим законодатель­ством. Первый пункт, в свою очередь, составляют:

1)   Налоговый кодекс Российской Федерации;

2)   законы субъектов Российской Федерации о территориаль­ных налогах и сборах;

3)  нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, находящих­ся в их компетенции. Участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливает первая часть Налогового кодекса. К ним относятся:

1)   организации и физические лица, признаваемые налогопла­тельщиками или плательщиками сборов;

2)  организации и физические лица, признаваемые налоговы­ми агентами, т.е. от имени налогоплательщика в соответ­ствии с законодательством рассчитывающими, удержи­вающими и перечисляющими в бюджеты налоги и сборы;

3)   налоговые органы- Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения;

4)  таможенные органы- Государственный таможенный коми­тет Российской Федерации и его подразделения;

1. Конституция Российской Федерации: научно-практ. коммент. / под ред. Б.Н. Топорнина.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮРИСТЪ, 2003.-

2.Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и 2: по состоянию на 10.04.2005 г. .- М.: Омега-Л, 2005.- 624 с.

3. Сборник ПБУ., г.Москва, 2004 г.- 184 с.
4. Аврова И.А. Налог на прибыль: оптимизация расчета / - М.: Бератор, 2004.- 144 с.
5. Агафонова М.Н. Налог на прибыль: в схемах, таблицах, примерах: (глава 25 Налогового кодекса РФ) / - М.: Бератор-Пресс, 2003.- 312 с.
6. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: учебно-практич. пособие. М.: Экзамен, 2004.- 144 с.
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник.3-е изд., перераб. и доп.- М.: Дашков и Ко, 2005.- 314 с.
8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004.- 560 с.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р Налогообложение предпринимателей и организаций:.- 3-е изд., перераб. и доп.- Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2005.- 320 с.
10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: рекомендации по заполнению налоговой декларации. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2004.- 288 с.
11. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: учебник.СПб: Питер, 2004.- 634 с.
12. Гурьева Е.В. Налог на прибыль организаций в вопросах и ответах / - М.: Альфа-Пресс, 2004.- 144 с.
13. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. для вузов. Ростов н/Д: Феникс, 2004.- 512 с.
14. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А. и др. Налоги и налогообложение: схемы и таблицы: учеб. пособие. 2-е изд.- СПб: Питер, 2004.- 368 с.
15. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Форум, 2004.- 288 с.
16. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004.- 224 с.
17. Климова М.А. Налоги и налогообложение: М.: Риор, 2005.- 160 с.
18. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: курс лекций: учеб. пособие для вузов. М.: Экзамен, 2005.- 288 с.
19. Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М. Налоги России. учебно-справ. пособие. Ростов н/Д: МарТ ИЦ, 2004.- 176 с
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. М.: Дело, 2004.- 400 с.
21. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций. 4-е изд., испр. и доп.- М.: Омега-Л, 2004.- 320 с
22. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Дашков и Ко, 2003.- 184 с.
23. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2002.- 320 с.
24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: практикум.3-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2003.- 380 с
25. Митюкова Э.С. Расчет налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете. - М.: Главбух, 2003.- 160с.
26. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: Соотношение гражданского и налогового законодательства - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Юстицинформ, 2004.- 112 с.
27. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Б.Х. Алиева.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 416 с.
28. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Л.А. Юриновой.- СПб: Питер, 2005.- 256 с.-
29. Налоги: учеб. пособие / под ред. проф. Д.Г. Черника.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 656 с.
30. Налог на прибыль. Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) / под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина.- Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2004.- 256 с.
31. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 Налогового кодекса РФ / под общ. ред. Г.Ю. Касьяновой.- М.: Информцентр ХХI века, 2003.- 104 с.
32. Налоговый менеджмент: учебник / под ред. проф. А.Г. Поршнева.- М.: Инфра-М, 2003.- 442 с.
33. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц.2-е изд., перераб. и доп.- М.: Экзамен, 2004.- 464 с.
34. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учеб. для вузов.- 6-е изд.- М.: МЦФЭР, 2004.- 576 с.
35. Перов А.В., Толкушкон А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт-Издат, 2005.- 684 с.
36. Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 399 с.
37. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов. 4-е изд., испр. и доп.- СПб: Питер, 2003.- 576 с.
38. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов. СПб: Питер, 2005.- 752 с.
39. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для сред. проф. Образования. 2-е изд., испр. и доп.- М.: Академия, 2004.- 240 с
40. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов.М.: Приор-издат, 2004.- 496 с.
41. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.- 253 с.
42. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Форум, 2004.- 256 с.
43. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З. Налоги и налогообложение: учебник.2-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2004.- 328 с.