Аудит денежных средств на предприятии

Актуальность темы исследования. В условиях развивающихся рыночных отношениях предприятие стало юридически и экономически самостоятельным. Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое во многом определяется умением грамотно вести учет и анализировать свою деятельность.

Предприятие в процессе своей производственной, коммерческой и иной деятельности вступает в различные расчетные взаимоотношения с множеством различных предприятий, организаций, учреждений и лиц.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием физических лиц, связанных с предпринимательской деятельностью, ведутся в основном в денежной форме. Расчеты в денежной форме между организациями могут проводится как наличными денежными средствами, так и безналичными.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, средства накопления. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость:

• организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению;
• контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов;
• контроля за соблюдением расчетно-платежной дисциплины.

В условиях рыночной экономики правильное использование денежных средств может принести предприятию дополнительную прибыль. Правильная организация учета денежных средств имеет важное значение для денежного обращения. Контроль за движением денежных средств является одной из основных задач для предприятий.

Объект исследования – ООО «-».

Предмет исследования – организация аудита денежных средств  на предприятии ООО «-».

Цель исследования. Совершенствование организации контроля на предприятии ООО «-».

Для достижения поставленной цели решается ряд следующих задач:

• описать цель, задачи и источники информации аудита;
• рассмотреть процедуры контроля, планирования аудита денежных средств;
• дать экономическую характеристику предприятия ООО «-», как хозяйствующего субъекта;
• охарактеризовать предварительное планирование аудита денежных средств;
• составить план и программы аудита денежных средств;
• рассчитать уровень существенности и аудиторского риска;
• разработать свод аудиторских процедур;
• разработать рекомендации по совершенствованию аудита денежных средств на предприятии ООО «-».

Все вопросы курсовой работы изложены на основе действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету в РФ – это Федеральные  законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, документальные данные ООО «-», прочие документы открытого доступа, работы отечественных авторов, таких как Ковалев О.В., Камышов П.И., Подольский В.И. и т.д.

Работа выполнена на 46 страницах основного текста, содержит 6 таблиц, 5 приложений, библиографический список из 20 источников.

1. Аудит операций с денежными средствами

1.1. Цель, задачи и источники аудита

Контроль операций с денежными средствами включает проверку кассовых и банковских операций.

Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете. На большинстве предприятий объем операции с денежными средствами бывает довольно значительным. Поэтому проверка таких операций является трудоемким процессом, требующим от контролеров повышенного внимания, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты [16, с.124].

В процессе контроля операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ;
• Федеральный закон от 22 мая 2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000г. №31н);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996г. 247).

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учёта, например, с продажами, расчётами с подотчётными лицами, с поставщиками. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочим.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются:

• кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО - 3), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платёжными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомостями (ф. 53), квитанциями и др.);
• сведения об открытых рублевых и валютных счетах предприятия, чековые денежные книжки, выписки с приложенными первичными документами (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, авизо);
• акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16);
• учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 50, 51, Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.
• бухгалтерский баланс, отчёт о движении денежных средств.

В ходе контроля кассовых операций решаются следующие задачи:

• изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
• проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверх лимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, применения контрольно-кассовых машин);
• ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе [18, с.87].

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 19 июля 2000г. // ИПС «Консультант Плюс».
2. О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ // ИПС «Консультант Плюс».
3. О банках и банковской деятельности от 2 декабря 1990г. № 395-1 // ИПС «Консультант плюс».
4. Об обществах с ограниченной ответственностью от 8 февраля 1998г. № 14-ФЗ // ИПС «Консультант плюс».
5. Об аудиторской деятельности от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ. – М.: ПРОСПЕКТ, 2009. – 286 с.
6. Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации от 04 октября 1993г. № 18 // ИПС «Консультант плюс».
7. Об утверждении Положения о безналичных расчетах в Российской федерации от 3 октября 2002г. № 2-П // ИПС «Консультант Плюс».
8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одному договору от 20 июня 2007г. № 1843-У // ИПС «Консультант плюс».
9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н // ИПС «Консультант Плюс».
10. Учетная политика организации: ПБУ 1/2008, утверждено приказом Минфина России 6 октября 2008 г. № 106н // ИПС «Консультант Плюс».
11. Бухгалтерская отчетность организации: ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина России 6 июля 1999 г. № 43н // «Консультант Плюс».
12. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержден приказом Минфина России 31 октября 2000г. // ИПС «Консультант Плюс».
13. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление, утвержденное Правительством России от 23 сентября 2002г. № 696 // ИПС «Консультант Плюс».
14. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждено приказом Минфином России от 13 июня 1995г. № 49 // ИПС «Консультант Плюс».
15. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 210 С.
16. Ковалева О.В. Аудит: Учеб. пособие / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинова. – М.: «Издательство ПРИОР», 2008. – 532 С.
17. Поршнева А.Г. Управление организацией / А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 669 С.
18. Подольский В.И. Аудит: Учебник. – М.: «Академия», 2007. – 288 С.
19. Поршнева А.Г. Управление организацией / А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 669 С.
20. Шилкин С.А. Внутренний аудит и аудит для своих // журнал «Главбух». – 2009. – №1.