Налоговая система РФ является важной частью финансовой системы страны, так как обеспечивает поступление доходов в государственный бюджет для их дальнейшего перераспределения с целью выполнения различных задач государства. Такая система создает финансовый фундамент для функционирования всей государственной машины.
Несмотря на тот факт, что на текущий момент налоговая система Российской Федерации характеризуется рядом преимуществ, адаптацией к рыночным условиям, но все же существуют определенные трудности, которые сдерживают как ее развитие, так и выполнение государством своих основных социально-экономических целей.
Актуальность исследования существенно повышается в условиях сложных макроэкономических процессов и международной напряженности, что ограничивает фискальный потенциал государства.
Цель курсовой работы – изучение организации, структуры налоговой системы в России, анализ ее эффективности и исследование перспектив ее совершенствования.
В соответствии с поставленной целью были разработаны следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы формирования налоговой системы России;
- провести анализ современной Российской налоговой системы;
- рассмотреть пути повышения эффективности функционирования налоговой системы в России.
Предметом исследования выступает налоговая система РФ.
Объект исследования курсовой работы - налоговая система РФ.
Основным методом исследования является изучение научных источников. Также используются общенаучные методы, в том числе классификация, дедукция, синтез, логический анализ, причинно-следственный анализ, группировка, обобщение, абстрагирование, контент-анализ, восхождение от абстрактного к конкретному.
Результатом является систематизированный перечень актуальных проблем и положительных сторон действующей системы налогообложения.
Важность работы проявляется в том, что выделенные недостатки могут быть учтены при обосновании возможностей повышения эффективности функционирования российской налоговой системы.
Теоретическая значимость результатов исследования заключается в развитии научных и методических положений, дополняющих теорию налогообложения в части формирования институциональных основ налоговой политики.
Практическая значимость состоит в разработке методологического подхода к оценке налоговой политики РФ, а также оптимизации налогообложения, результаты которого могут быть применены в деятельности Федеральной Налоговой службы РФ.
Проблеме формирования рациональной налоговой политики и построения оптимальной налоговой системы посвящали свои исследования зарубежные ученые-экономисты, а именно, А. Смит, Д. Рикардо, Дж. Кейнс, П. Самуэльсон, К. Виксель, Й. Шумпетер, А. Лаффер и многие другие. Среди отечественных авторов, которые исследовали проблемы налоговой политики, следует отметить В.П. Вишневского, И.О. Лунину, Т.Ф. Юткину, Р.Г. Самоева, И.А. Майбурова. Их работы, в частности, посвящены исследованию вопросов, связанных с принципами построения, развитием и направлениями реформирования налоговой системы.
- Теоретические основы формирования налоговой системы России
- Сущность и функции налоговой системы
Изучая на учную литературу на тем у «на логи и сис тема на логообложение» след ует от метить то, что каждый авто р рас сматривал по нятие «на логовая сис тема» со сво ей точки зрения.
Александров И.М. трактует термин «на логовая сис тема» как со вокупность на логов, сборов, по шлин и друг их плат ежей, взимаемых в установлен ном за конодательством по рядке [3, c. 79]. В сво ю очередь, Артус М.М. и Хыжа Н.М. рас сматривают на логовую сис тему как взаимосвязанный комп лекс эконом ических от ношений субъектов об щества об из ъятии у физических и юридических лиц установлен ных на логовых плат ежей и об язательных сборов, по ступающих в бюджет ную сис тему госуд арства с целью вы полнения во зложенных на не е функций [5, c. 136].
Бабич А.М. определяет на логовую сис тему как целостное един ство четырех основ ных ее элемент ов: сис темы за конодательства о на логах и сборах, сис темы на логов и сборов, плат ельщиков на логов и сборов и сис темы на логового администрирования, каждый из кот орых при этом на ходится друг с друг ом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости [6, с. 157].
Ковалев В.В. описывает на логовую сис тему как сис тему, основ анную на определен ных при нципах сис темы урегулированных норм ами прав а об щественных от ношений, складывающихся в связи с установлен ием и взиманием на логов и сборов [12, с. 216], а Майбуров И.А., в сво ю очередь, трактует термин, как со вокупность пре дусмотренных за конодательством на логов, сборов, при нципов, форм и мет одов их установлен ия, из менения или от мены, уплаты, осуществлен ия на логового контроля, а так же при влечения к от ветственности и мер от ветственности за на рушение на логового за конодательства [13, с. 67].
Само по нятие «на логовая сис тема» мож но рас сматривать в узком и широком смысле. В узком смысле на логовая сис тема означает со вокупность на логов, сборов и друг их плат ежей, взимаемых в установлен ном по рядке. В этом слу чае ее определен ие со впадает с определен ием и сущностью сис темы на логообложения, кот орая пре дставляет со бой со вокупность от дельных на логов, им еет орган изационно-прав овое и эконом ическое един ство. Главным здесь является материальная сто рона на логовой сис темы, об еспечивающая механизм де йствия на логов. В широком смысле на логовая сис тема – это со вокупность на логов, сборов и плат ежей, за конодательно за крепленных в госуд арстве; при нципов, форм и мет одов их установлен ия, из менения или от мены; де йствий, об еспечивающих их уплату, контроль и от ветственность за на рушение на логового за конодательства. В этом слу чае акцент де лается на прав овом аспекте реализации об щественных от ношений в сфер е на логообложения [15, с. 98].
Налоговая сис тема Российской Федерации – это со вокупность на логов, кот орые установлен ы за конодательной вла стью, взимаются ис полнительной вла стью, при нципов и мет одов их по строения, из менения и от мены, уплаты и при менения мер по об еспечению их оплат ы, реализации на логового контроля, и, кроме того, при влечения к от ветственности за на рушение на логового за конодательства [1, c.71]. С так им определен ием сложно со гласиться, так как не тол ько на логи являются час тью на логовой сис темы. Это бол ее широкое по нятие, кот орое включает в себя на логовые орган ы, норм ативно-прав овую основ у взимания на логов, про чие важн ые аспекты про цесса по ступления на логовых до ходов в госуд арственный бюджет .
Основываясь на ис следовании учен ых, на логовую сис тему след ует рас сматривать, как со вокупность четырех взаимосвязанных элемент ов: сис темы на логообложения – со вокупность на логов, сборов и об язательных плат ежей, установлен ных в госуд арстве; субъектов на логообложения; за конного и орган изационного об еспечения.
Данные со ставляющие об разуют на логовую сис тему, когда они со гласованы между со бой, со вместимы и на правлены на до стижение об щей цели. Информационные и финансов ые по токи (входящие и ис ходящие) связывают между со бой все элемент ы на логовой сис темы, а так же являются со единительными канал ами, кот орые об ъединяют на логовую сис тему с друг ими от дельными по дсистемами финансов ой сис темы.
Через на логовую сис тему реализуется на логовая по литика госуд арства. Налоговая по литика пре дставляет со бой со ставляющую фискальной по литики госуд арства, на целенная на со здание на логовой сис темы, оптимальной для текущей эконом ической ситуации, а так же она рас сматривается как сис тема прав ительственных мер в сфер е взыскания на логов. Налоговая по литика госуд арства реализуется путем из менения со отношения прямых и не прямых на логов, коррекции на логового механизма и его со ставляющих, а им енно, базы, ста вок и льгот, а так же регулирования на логового бремени.
Основными за дачами на логовой по литики госуд арства являются устойчивый рос т на ционального до хода, уме ренные тем пы инф ляции, по лная за нятость, сглаживание циклических колебаний эконом ики.
Реализация на логовой по литики на прак тике не возможно без инструментария, включающего в себя манипуляцию раз личными вид ами на логов и на логовых ста вок, кроме того, транс фертные плат ежи и друг ие вид ы госуд арственных рас ходов.
