Налоговая система РФ и перспективы ее развития

На современном этапе развития РФ налоговая система выступает одним из наиболее важных звеньев финансовой системы, регулирующим экономические процессы в обществе.

В рамках налоговой системы реализуется комплекс мер, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент экономических задач.

Уровень налоговой нагрузки в рамках национальной экономики должен быть таким, чтобы обеспечивал бюджетную систему, функционирующую в рамках национальной экономики финансовыми ресурсами, создавал условия для регулирования экономики страны в целом, сглаживал возникающие в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

В качестве основных, бюджетообразующих налогов сегодня выступают налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц. Именно они являются источниками финансирования всех направлений деятельности государства, экономическими инструментами реализации государственных приоритетов.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблеме функционирования налоговой системы РФ сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от ее состояния зависит эффективное функционирование всей экономики.

Бессистемная, непродуманная налоговая система, преследующая лишь фискальные цели, способна привести к ситуации налоговой ловушки, когда источники уплаты налогов иссякнут, и, тем самым, к краху всей финансовой системы государства. Главное условие существования эффективной налоговой системы страны - это сбалансированность интересов государства и налогоплательщиков при установлении налоговой нагрузки.

Цель курсовой работы заключается в исследовании налоговой системы РФ и определении перспектив ее развития.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие, принципы и структуру налоговой системы РФ;

2. Определить сущность, значение и классификацию налогов, как основного элемента налоговой системы;

3. Рассмотреть характеристику основных налогов, действующих в РФ;

4. Проанализировать поступление налогов в бюджетную систему РФ;

5. Рассмотреть практику исчисления бюджетообразующих налогов и оценить бюджетно-финансовую нагрузку в РФ ;

6. Выявить направления развития налоговой системы РФ.

Объектом исследования является налоговая система России.

Предметом исследования является налоговая система РФ.

В процессе работы применялись следующие методы исследования: методы группировки и сравнения, анализ и синтез, метод описания, метод обобщения, табличный метод, статистический метод.

Теоретической основой работы выступила учебная литература, а также научные статьи в области налогообложения.

Информационной основой работы послужили нормативные акты российского законодательства, статистические материалы Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы России.

Структура курсовой работы представлена введением, тремя главами, заключением, списком источников информации.

Глава 1 Налоговая система РФ на современном этапе её развития

1.1 Подходы авторов к проблемам российской налоговой сферы

Налоговая система Российской Федерации, как и ее налоговое законодательство, сформировалась после значительных социально-экономических, культурных и политических потрясений, в условиях правовой и финансовой неопределенности и стремления законотворцев как можно скорее поставить Россию на «рельсы» рыночной экономики [1, с. 18].

Особенности исторического развития национальной экономики предопределили развитие налогового законодательства и налоговой системы в направлении доминирования фискальной политики и значительного  уровня централизации финансов, однако с низким содержанием лишь декларируемая НК РФ компонента социальной поддержки населения.

На сегодня в налоговой системе РФ имеются определенные, четко обозначенные проблемы, отчасти унаследованные из 90-ых годов, отчасти сложившиеся в ходе реформирования и развития налогового законодательства в последнее время в условиях экономического кризиса и международной изоляции.

Кроме того, определяющим аспектом развития налоговой системы Российской Федерации является сырьевая ориентация экономики и отсутствие развитого реального и инновационного производства практически во всех сферах.

Таким образом, можно выделить два самостоятельных блока проблем: отдельно налогового законодательства РФ и налоговой системы РФ в целом.

Основными актуальными проблемами налогового законодательства национальной экономики являются следующие:

1. Отсутствие стабильной законодательной базы, поскольку Налоговый кодекс РФ - кодифицированный нормативно-правовой акт, который подвержен внесению частых корректировок и правок [Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая, 2017]. Подобная ситуация понижает уровень доверия к налоговому законодательству и налоговой системе в целом, что отрицательно сказывается на инвестиционном климате и инвестиционной привлекательности государства (внешний фактор) и желании резидентов соблюдать налоговое законодательство (внутренний фактор).
2. Отсутствует экономическое обоснование вводимых или изменяемых налогов и сборов в виде экономически правовой документации.
3. Отсутствуют указания на нормы и принципы Конституции РФ при вводе новых налогов и сборов.
4. Доминирование фискальной политики порождает конфликт интересов между налогоплательщиками и бюджетом, что является одним из проявлений экономической необоснованности законотворческой деятельности в налоговой сфере.
5. Пробелы и недостаточная конкретика правовых норм в Налоговом кодексе РФ порождают бюрократизацию и чрезмерно комплексный (сложный) для налогоплательщиков подход к расчету и уплате налогов, что способствует уменьшению доверия налогоплательщиков к законодательству.

Все перечисленные проблемы налогового законодательства  РФ имеют свое отражение в недостатках налогового администрирования и правоприменения.

Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (ред. 21.0.7.2014) // Собрание законодательства РФ. - 2014. - №31. - ст. 4398.

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Российская газета. 1998. № 231-426.

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. 6 авг. - 1998. № 148-149.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08. 2000. № 117 - ФЗ (принят ГД РФ 19.07.2000) (ред. от 29.12.2017) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №31. - ст. 3824.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2017 г.

Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 11.12.2017 г.

Александров И.И. Налоги и налогообложение. / И.И.Александров. - М.: Дашков и К, 2016. - 405 с.

Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система РФ: учебное пособие / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 439 с.

Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Финансы, 2015. - 395 с.

Баруллин С.В. Теория и история налогообложения. / С.В.Баруллин. - М.: Экономистъ, 2016. - 319 с.

Большаков С.В. Финансовая политика государства и предприятия: Курс лекций. / С.В. Большаков. - М.: Книжный мир, 2015. - 170 с.

Велибекова М.В. Основные перспективы развития налоговой системы РФ // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(43). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/3(43).pdf (дата обращения: 19.03.2019)

Всего 42 источника