Курсовая Элементы налогообложения

Возникновение налоговой обязанности обусловлено предписаниями налогового законодательства об элементах налогообложения. Согласно ст. 17 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) применительно к каждому конкретному налогу должны быть определены налогоплательщики, а также элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Как следует из ряда решений Конституционного Суда РФ, налоги устанавливаются законодателем в соответствии с сущностью каждого из них и как элементы единой налоговой системы, параметры и условия функционирования которой применительно к каждому налогоплательщику определяются объективными закономерностями и требованиями, включая их экономическую обоснованность и недопустимость произвольного установления, что подтверждается в том числе положениями ст. 3 НК РФ.

Общие принципы налогообложения воплощаются через элементы налогов. В работе под элементами налога будет пониматься - основные части налога, в совокупности, определяющие его форму и содержание, это родовые признаки, определяющие его социально-экономическое содержание.

В данной работе мы разграничим обязательные элементы налогообложения от факультативных. Обязательные (существенные) элементы юридического состава налога - это элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными:

1) субъекты

2) объект налогообложения

3) налоговая база

4) налоговый период

5) налоговая ставка

6) порядок исчисления налога

7) порядок и сроки уплаты налога

Факультативные элементы необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам:

1) порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога

2) ответственность за налоговые правонарушения;

3) налоговые льготы.

Актуальность данной темы исследования подтверждена тем, что на современном этапе формирования рыночной экономики в Российской Федерации возникла необходимость более эффективного, в интересах государства и самих плательщиков, формирования налогообложения. Поэтому изучение положительного опыта правовой регламентации налогообложения представляет несомненный интерес.

В качестве цели данной курсовой работы можно выделить раскрытие сущности всех элементов налогообложение и установление их значения в современной налоговой системе.

Поставленную цель можно достичь с помощью решения задач:

- Анализ сущности основных элементов налогообложения;

- Раскрытие сущности дополнительных элементов налогообложения;

- Выделить главные элементы, без которых не будет существовать механизм налогообложения;

- Выявить значение налогообложения для современной российской налоговой системы.

1. Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ ) // «Собрание законодательства РФ», 14.04.2014, N 15, ст. 1691.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Российская газета. - 1998. - 6 августа.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // Собрание законодательства РФ, 07 августа 2000, N 32, ст. 3340.

4. Постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации №41

5. Письмо Минфина Российской Федерации от 16 ноября 2006 года №03-06-02-02/138

6. Письмо ФНС от 2 ноября 2005 года №04-2-02/482

7. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин A.H. и др. Налоговая ответственность. Штрафы, пени, взыскания. - М.: Аналитика-Пресс, 1997. - С. 242-243.

8. Воскресенская Е.В., Гневко А.В. Налоговая база как элемент налогообложения: вопросы теории и практики // Проблемы и перспективы развития наука и образования в XXI веке. - 2017. - С. 27-30.

9. Гогин A.A. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности: Дис. канд.юрид.наук. - Самара,2002. -С. 37, 157.

10. Дворкович А.В. Налоговая реформа 2003–2005 // Экономика России – XXI век. 2003. № 13. С. 36–37.

11. Кашапова Л.И., Худяков К.Е. Налоговый контроль как элемент управления налогообложения // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития. - Уфа: ГОУ ВПО "Уфимский государственный авиационный технический университет, 2017. - С. 141-144.

12. Кузнецов Л.Д. Структурные элементы налоговой системы России // Вестник экономической безопасности. - 2017. - №2. - С. 56-61.

13. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М., 2009. С. 301.

14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учеб. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2012. С. 26-38.

15. Матаев Г.О. Роль налогов в экономике страны // Роль бухгалтерского учета и налогообложения в финансовом развитии бизнеса. - 2017. - С. 202-206.

16. Мишле Е.В. Налоговое право. Региональные и местные налоги и сборы. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 175 с.

17. Налоговое право: Учебник /Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ,2003. С. 404.

18. Некипелов А.Д., Ивантер В.В., Глазьев С.Ю. Политика перехода к эффективной экономике // Экономист. 2014. № 1. С. 3–31.

19. Олейник О.С., Шкалева Е.В. Анализ использования промышленного потенциала Волгоградской области // Вестник ВолГУ. Экономика, экология. Сер. 3. 2014. № 2. С. 22–29.

20. Отто И.П. Условия возникновения обязательств по уплате налогов и сборов // Экономика и предпринимательство. - 2017. - №4-1(81-1). - С. 944-947.

21. Пичужкин К.С. Способы совершения преступлений в сфере налогообложения как элемент криминалистической характеристики // Инновационные технологии в образовании и науке. - Чебоксары: ООО "ЦНС "Интерактив плюс", 2017. - С. 359-361.

22. Скрудина К.В., Мунаров Е.Е., Пак В.В. Налоги и их роль в формировании бюджета // Экономическое развитие России: тенденции, перспективы. - Нижний Новгород: Нижегородский государственный педагогический университет им. К. Минины, 2017. - С. 121-125.

23. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М., 1935. Т. 2.

24. Тарасова В.Ф, Семыкина Л.Н, Сапрыкина Т.В., Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. - М.: Кнорус, 2007. — 320 с.