Курсовая Стимулирующие и дестимулирующие эффекты налогообложения

Актуальность исследования обусловлена значимостью и проблемами стимулирующих и дестимулирующих эффектов налогообложения и налоговой политики в экономике страны.

В российской науке на сегодняшний день не сформировалось единого мнения относительно стимулирующих и дестимулирующих эффектов в налоговой политике, поскольку задачи и методы самой налоговой политики меняются с учетом политических, экономических и социальных условий. Изменения затрагивают практически все стороны современной налоговой политики в рамках отечественной налоговой системы – изменяются ставки налогов и сборов, льготы налогов и сборов, их состав, методики расчета, налоговое законодательство, система налогового администрирования, характер работы налоговых органов.

Объект исследования – налоговая политика и налогообложение РФ.

Предмет исследования – стимулирующие и дестимулирующие эффекты налогообложения и налоговой политики РФ.

Цель работы – исследование особенностей и влияния стимулирующих и дестимулирующих эффектов налогообложения и налоговой политики на экономическое развитие страны.

Поставленная цель достигается решением следующих задач:

- раскрыть понятие налоговой политики государства;

- охарактеризовать стимулирующий и дестимулирующий характер налоговой политики;

- осветить методы налогового регулирования и эффекты налоговой политики;

- осветить изменения в правовом регулировании налоговой политики РФ;

- проанализировать влияние стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики в моделях поведения государства и налогоплательщика.

1. Понятие стимулирующей и дестимулирующей налоговой политики государства

1.1 Налоговая политика государства

В современной налоговой теории существуют разные подходы к понятию «налоговая политика». Условно их делят на три группы :

1) узконаправленный подход, в соответствии с которым налоговая политика понимается как комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов и налогообложения;

2) функционально-целевой подход, при котором выделяются частные целевые ориентиры налоговой политики, как правило, соответствующие функциям налоговой системы, иногда – уровни налоговой политики;

3) стратегически-ориентированный подход, когда выделяются целевые стратегические ориентиры или перспективные требования налоговой политики.

Последнего направления придерживаются, например, такие ученые, как В.В. Ковалев, Н.Г. Лукъянова, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, Д.Г. Черник.

Например, И.А. Майбуров дает следующее определение: «налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества» .

Налоговая политика представляет собой один из основных методов вмешательства «государства в экономику с целью уменьшения колебаний бизнес-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе. При этом налоговая политика оказывает важное влияние на налогоплательщика, поскольку именно от налоговой политики зависит развитие государства, развитие бизнеса, а также такие процессы, как импортозамещение, развитие производства, инновации. Е.Н. Григорьева в преломлении к вопросам налоговой политики отмечает, что «Осмысление налоговой политики государства рядовым налогоплательщиком находится в области субъективной оценки о ее справедливости либо несправедливости» . Можно также согласиться с А.В. Деминым, который говорит о том, что важной функцией налогообложения является «перераспределение национального дохода таким образом, чтобы обеспечить объективную устойчивость социальных взаимодействий и субъективную оценку в общественном сознании этих взаимодействий как справедливых» .

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Российская газета. – № 148-149. – 06.08.1998.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 29.12.2017).

3. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 25.06.2012).

4. Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ (ред. от 02.04.2014) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 24.07.2013).

5. Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 03.11.2013).

6. Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 22.07.2014).

7. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 06.10.2014).

8. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 05.11.2014).

9. Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 05.11.2014).

10. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, (дата обращения 30.11.2014).

11. Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 13.07.2015).

12. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 14.11.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения 04.07.2016).

13. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // http://www.minfin.ru

14. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 по делу № А53-22230/2012 // СПС КонсультантПлюс.

15. Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2013 по делу № А40-54652/12-99-310 // СПС КонсультантПлюс.

16. Бакаева О.Ю. Таможенные налоговые доходы: правовое регулирование. – М.: Статут, 2005. – 187 с.

17. Беклемишев А. Причины возникновения финансово-экономических кризисов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. – № 36. – С. 14-15.

18. Глухов В.В. Экономика знаний. – СПб.: Питер, 2013. – 528 с.

19. Григорьева Е.Н. Взаимосвязь правосознания и правовой культуры налогоплательщика с налоговой функцией современного государства // Вестник Пермского университета. Юридические науки. – 2012. – № 3. – С. 46.

20. Губин Е.П. Государство и бизнес в условиях правовых реформ / Е.П. Губин // Журнал российского права. – 2015. – № 1. – С. 13-23.

21. Демин А.В. Совершенствование налоговой культуры как важнейшая предпосылка перехода к «партнерской» модели налогового администрирования // Налоги. – 2016. – № 5. – С. 19-22.

22. Занковский С.С. Конституция и бизнес: взгляд на историю и современность / С.С. Занковский // Труды Института государства и права Российской академии наук. – 2014. – № 1. – С. 15-28.

23. Майбуров И.А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения : учеб. пособие. – 2-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 20l1. – 422 с.

24. Мишустин М.В. Информационно-технические основы государственного налогового администрирования. – М., 2005. – С. 19.

25. Мишустин М.В. Совершенствование инструментов налогового администрирования по обеспечению стабильных доходов государственного бюджета / М.В. Мишустин // Экономика. Налоги. Право. – 2014. – № 4. – С. 4-8.

26. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 519 с.

27. Немова Л.А. Современный этап развития научно-технического потенциала Канады // США-Канада: экономика, политика, культура. – 2013. –

№9. – С. 39-46

28. Пансков П.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. для бакалавров. – 3-е изд., перераб. и доп. – М., 2012. – С. 241.

29. Степаненко Д.М. Инновационная политика. – М.: Академия, 2015. – 283 с.

30. Сюбарева И.Ф. Налоговое законодательство России на современном этапе развития // Налоги. – 2017. – № 4. – С. 26-29.

31. Сюбарева И.Ф. Особенности применения патентной системы налогообложения на территории Калининградской области: правовой аспект / И.Ф. Сюбарева // Адвокат. – 2017. – № 2. URL: http://www.lawecon.ru/advokat/articles/17/2196/.

32. Черникова Е.В., Чупек Б., Фамульска Т., Прокошин М.С. Правовой режим получения налоговых преференций в Российской Федерации и Республике Польша: сравнительно-правовой аспект // Современное право. – 2016. – № 6. – С. 100-105.

33. Шестакова Е.В. Взаимодействие налогоплательщика и государства при планировании налогообложения в условиях неопределенности // Налоги. – 2017. –№ 4. – С. 17-21.

34. Яковлев В.Ф. О понятии правовой ответственности / В.Ф. Яковлев // Журнал российского права. – 2014. – №. 1. – С. 5-7.