Курсовая Налоговый учет нормируемых расходов

В соответствии с тем, что в современном мире отмечаются постоянные изменения методов и стратегий, проблематика исследования налогового учета нормируемых расходов является актуальной и представляет собой научный и практический интерес.

Тема работы «Налоговый учет нормируемых расходов» была освещена в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях и в интернете. Однако, на основании изучения учебной литературы и периодических изданий отмечается недостаточное количество полных и явных исследований тематики Налоговый учет нормируемых расходов.

Научная значимость данной работы заключается в оптимизации и упорядочивании существующей научно-методологической базы по исследуемой проблематике – еще одним независимым авторским исследованием. Практическая значимость темы «Налоговый учет нормируемых расходов» заключается в анализе проблем, как во временном, так и в пространственном разрезах.

С одной стороны, тематика исследования получает интерес в научных кругах, в другой стороны, как было показано, существует недостаточная разработанность и нерешенные вопросы. Это значит, что данная работа помимо учебной, будет иметь теоретическую, так и практическую значимость.

Определенная значимость и недостаточная научная разработанность проблемы налоговый учет нормируемых расходов определяют научную новизну данной работы.

1. Правила формирования нормируемых расходов

Правила формирования нормируемых расходов сформированы в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. В этом документе определяется классификацию расходов, а так же порядок их признания в учете. На основании пункта 2 ПБУ 10/99 «расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».

В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются на основании выполнения следующих условий:

- может быть определена сумма расходов;

- расходы осуществляются на основании конкретного договора, требований нормативных и законодательных актов;

- существует уверенность в том, что результатом конкретных операций станет снижение экономических выгод организаций (в случае передачи организацией актива либо при отсутствии неопределенности в отношении передачи актива).

В ПБУ 10/99 отсутствует условие признания в бухгалтерском учете расходов в зависимости от их величины. В соответствии с вышеизложенным, можно сделать вывод, что для целей бухгалтерского учета не существует понятие нормируемых расходов (расходов, принимаемых к учету в пределах установленных норм).

В рамках налогового учета формируется база по налогу на прибыль предприятий (организаций). Поэтому для целей налогового учета, Налоговым Кодексом РФ определяется порядок включения расходов в налоговую базу. Нормирование устанавливается в отношении следующих расходов:

• расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

• расходов на командировки;

• расходов на рекламу;

• представительских расходов;

• процентов по полученным кредитам и займам;

• взносов на добровольное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение).

Как следствие, между «налоговыми» и «бухгалтерскими» расходами возникают расхождения – постоянные разницы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 30.10.2018)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина от 31.11.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010 г.) Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения 23.10.2018)

4. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) «Расходы организации» Утверждено приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № 33н (в редакции от 6.04.2015 г.) Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/0463b359311dddb34a4b799a3a5c57ed0e8098ec/

5. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99) «Доходы организации» Утверждено приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в редакции от 06.04.2015 г.) Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030cbc85dd5e34849b2bf2449/ (дата обращения: 29.10.2018)

6. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”. ПБУ 4/99. Утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/d914c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/ (дата обращения: 29.10.2018)

7. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”. ПБУ 1/2008. Утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/2d52707f5a4d5314b9e470a9bf59cb826ec848dd/ (дата обращения: 29.10.2018)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) от 09.06.2001 г. № 44н (в ред. от 29.05.2016) Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32619/569b43a13c040cfc64ff5806d5838fd8976c69e8/ (дата обращения: 29.10.2018)

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/7f678d1321c139704a2a4d31f0ccd5a03ec5fb51/ (дата обращения: 29.10.2018)

10. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Астахов. – Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2016 – 586 с.

11. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учёт: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; ред. Ю. А. Бабаев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2016 – 429с.

Всего 29 источников литературы