Сводная таблица рассчитанных налогов
1. Теоретические вопросы
1.1. Виды и порядок применения налоговых санкций за совершение налогового правонарушения
1.2. Налог на имущество организаций: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетные периоды, ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, льготы
Практическое задание
Организация применяет метод начисления при определении доходов и расходов.
В соответствии с действующим законодательством доходы по методу начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
НИОКР были выполнены в государственном НИИ по договору в прошлом году. Результаты НИКОКР используются в производстве.
Исходные данные представлены в таблице 1.
Библиографический список
1. Теоретические вопросы
1.1. Виды и порядок применения налоговых санкций за совершение налогового правонарушения
Налоговая ответственность, по своей сути, сложное охранительное правоотношение между государством и нарушителем законодательства о налогах и сборах, где государству в лице налоговых органов принадлежит право взыскания налоговых санкций за совершенное налоговое правонарушение, а нарушителю – обязанность их претерпевания. Возникновение налоговой ответственности связано с фактом совершения налогового правонарушения конкретным лицом. В этот момент между ним и государством в лице налоговых органов возникают налоговое правоотношение и налоговая ответственность. Последняя с момента совершения налогового правонарушения существует в виде обязанности правонарушителя отчитаться перед государством в содеянном и подвергнуться мерам принуждения налогово-правового характера, иными словами, претерпеть действие налоговой санкции.
Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).
Глава 16 НК РФ содержит исчерпывающий перечень налоговых правонарушений, а также меры ответственности за их совершение. В состав гл. 16 НК РФ включены налоговые правонарушения, ответственность за которые несут налогоплательщик, налоговый агент, а также иные участники налоговых правоотношений. Виды нарушений законодательства о налогах и сборах банковскими организациями включены в отдельную главу НК РФ (гл. 18).
НК РФ определяет следующие виды налоговых правонарушений:
1. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ)
2. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ).
3. Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ).
4. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст. 119.1 НК РФ).
5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
6. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ)
7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ).
8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога (ст. 125 НК РФ).
9. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).
10. Ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ).
11. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ)
12. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1).
13. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ).
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Как известно, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). В случае налоговой ответственности мерами ответственности могут выступать и правовосстановительные санкции (взыскание недоимок и пени).
- Воропаева О.А., Воропаева Н.А. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение // Международный бухгалтерский учет. 2012. №N 20. С. 24 – 34.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012).
- Кирилловых А.А. О понятии и видах ответственности за налоговые правонарушения // Налоги. 2011. № 35. С. 8 – 11.
