ВКР Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия как фактор обеспечения экономической безопасности

В условиях современной рыночной экономики любая хозяйственная деятельность связана с определенной долей неопределенности и риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих контрагентов.

Одной из ключевых проблем хозяйствующих субъектов в современных условиях функционирования является рост дебиторской задолженности, обусловленный как объективными, так и субъективными факторами. В целях предотвращения связанных с этим нежелательных последствий для любой организации необходима эффективная система контроля и управления дебиторской задолженностью.

Дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью денежных отношений и играют огромную роль в деятельности любой организации. Величина задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, на формирование рыночной стоимости бизнеса. Результаты оценки важны не только топ-менеджерам и собственникам предприятия в целях повышения эффективности управления бизнесом, обоснования инвестиционного решения, реструктуризации предприятия (ликвидация, слияние, поглощение, выделение и т.д.), но и необходимы при анализе финансовой эффективности работы предприятия, при стабилизации споров во внесудебном или в судебном порядке, при переуступке прав требования.

Каждое предприятие, ведущее финансово-экономическую деятельность, в процессе своего существования осуществляет расчеты с покупателями и заказчиками – за приобретенную покупателями продукцию, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Также предприятия могут иметь расчетные отношения по продаже продукции населению: рабочим предприятия или сторонним лицам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия).

Все вышесказанное подтверждает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке рекомендаций по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью организации на основе проведенного анализа.

Задачи выпускной квалификационной работы:

а) Рассмотреть сущность дебиторской и кредиторской задолженности;

б) Исследовать методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

в) Провести оценку уровня управления дебиторской и кредиторской задолженности;

г) Разработать основные направления по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью организации;

д) Рассчитать экономический эффект предложенных мероприятий.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает ООО «СТРОЙПРОГРЕСС». Предметом исследования выступает дебиторская и кредиторская задолженность организации.

Период исследования 2016 - 2018 гг.

Методологической и информационной основой исследования являются труды российских и зарубежных экономистов, теоретиков и практиков в области управления кредиторской задолженностью.

Информационная база исследования включает в себя законодательные и нормативные акты Российской Федерации, данные из периодических изданий по проблемам управления кредиторской задолженностью.

В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, анализ, синтез.

1 Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в целях обеспечения экономической безопасности предприятия

1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности и их классификация

Проанализировав многочисленные мнения на предмет определения понятия дебиторской задолженности, можно сказать, что дебиторская задолженность − это одновременно и неполученная выручка, и часть оборотных активов организации, отражающая задолженность юридических и физических лиц в пользу данного организации в результате финансово-хозяйственных операций между ними. В результате всего этого можно сказать, что под управлением дебиторской задолженностью следует понимать часть общей политики управления выручкой и оборотными активами организации, которая заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении ее своевременной инкассации.

Основные признаки содержания дебиторской задолженности как экономической категории и их характеристика представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Признаки дебиторской задолженности как экономической категории

На основе систематизированных в таблице 1 признаков дебиторской задолженности можно предложить уточненное определение дебиторской задолженности: это комплексная категория, отражающая определенных вид хозяйственных взаимоотношений, которые возникают из финансовых обязательств одних организаций и приобретают форму авансированных в оборотный капитал организации средств у других [21].

Назначение дебиторской задолженности, как экономической категории в системе управления финансами, выражается в функциях, представленных на рисунке 1.

Рисунок 1 - Функции дебиторской задолженности, как экономической категории

в системе управления финансами [21]

Специфику дебиторской задолженности отражается формирование денежных доходов, которое определяется как неполученная часть выручки. В данном случае ее основное назначение состоит в аккумулировании денежных средств, которые не поступили от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Перераспределительная функция дебиторской задолженности заключается в перераспределении стоимости во временное пользование, которое обусловлено возникающими в процессе хозяйственной деятельности финансовыми обязательствами одних хозяйствующих субъектов перед другими.

Инвестиционная функция заключается в том, что дебиторская задолженность организации представляет своего рода инвестиции, поскольку происходит авансирование до получения выручки от продажи продукции в целях получения экономического эффекта.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст] от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)

2. Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018) [Текст] «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) [Текст] «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»)

4. Авдийский В.И. Национальная и региональная экономическая безопасность России [Текст] : учеб. пособие / В.И. Авдийский, В.А. Дадалко, Н.Г. Синявский. – М. : ИНФРА-М, 2017. – 363 с.

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М. : ИНФРА-М, 2019. – 374 с.

6. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : Учебник / Гарнов А.П. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 365 с.

7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст] : Учебник / Под ред. Позднякова В.Я., - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 617 с.

8. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник / А.Д. Шеремет. – 2-е изд., доп. – М. : ИНФРА-М, 2018. – 374 с.

9. Анализ производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций [Текст] : учебник / В.М. Серов. – М. : ИНФРА-М, 2019. – 302 с.

10. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : учебник / A.M. Фридман. – М. : РИОР : ИНФРА-М, 2019. – 264 с.

11. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций [Текст] : учеб. пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2019. – 292 с.

12. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учеб. пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2017. – 208 с.

13. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая И.П., - 2-е изд., испр. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 288 с.

14. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]. Практикум : учеб. пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2017. – 192 с.

15. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст] : Учебник / Стражев В.И., Мигун О.Ф., Виногоров Г.Г., - 7-е изд., испр. - Мн.:Вышэйшая школа, 2018. - 527 с.

16. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК [Текст] : учебник / Г.В. Савицкая. - 8-е изд., испр. - М. : ИНФРА-М, 2019. - 519 с.

17. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : Учебник / Савицкая Г.В., - 6-е изд., испр. и доп. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 378 с.

18. Беловицкий К.Б.Экономическая безопасность [Текст] : учебное пособие / К.Б. Беловицкий, В.Г. Николаев. - Москва : Научный консультант, 2017. - 286 с.

19. Бланк И. А. Управление формированием капитала [Текст]. – 2е изд., стер. – М.: Издво «Омега–Л», 2008. – 512 с.

20. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента [Текст]. В 2 т. – 3-е изд. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2007. – Т.1. – 624 с.

21. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] : Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015

22. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) [Текст] : учебник / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2017. – 584 с.

23. Бухгалтерский учет [Текст] : учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2017. – 601 с.

24. Бухгалтерский учет [Текст] : Учебник / Под ред. П.С. Безруких. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2004. 736 с.

25. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский учет. 2015. №3. С. 33-44.

Всего 65 источников