Введение
1. Теоретические аспекты возникновения НДС
1.1. История возникновения НДС и его сущность
1.2. Объекты обложения НДС
1.3. Ставки и сроки уплаты
2. Анализ роли НДС в доходах государственного бюджета
2.1. Оценка поступления НДС в федеральный бюджет в 2015-2017 г.г.
2.2. Планируемое взимание НДС в федеральный бюджет в 2019-2021 г.г.
2.3. Перспективы развития НДС
Заключение
Список использованных источников
Одно из ведущих мест в доходах федерального бюджета принадлежит налогу на добавленную стоимость. В законодательную базу НДС за истекшие годы налоговых реформ было внесено рекордное количество поправок, которые направлены на решение многих ранее не урегулированных или спорных вопросов, подсказанных правоприменительной практикой. Однако были приняты и такие поправки, которые не только не внесли ясности в отдельные законодательные нормы, но и еще более их запутали, что привело к возникновению ряда новых вопросов у налогоплательщиков. Между тем основная цель реформирования НДС состоит как раз в обеспечении максимально возможной простоты и ясности его применения. Это означает, что содержание вносимых законодательных поправок должно быть настолько глубоко продуманным, чтобы противоречивость и неоднозначность их толкования были исключены.
Четко сформулированная законодательная база по любому налогу выступает не только основной для повышения уровня его собираемости, соблюдения прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков, для упрощения системы налогового администрирования, для германизации взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, но и выступает правовым руководством в принятии экономически грамотных и обоснованных решений в экономически сложной налоговой ситуации.
Необходимость дальнейшего совершенствования законодательного регулирования налога на добавленную стоимость не вызывает никаких сомнений. Основным направлением совершенствования налогообложения в области НДС в первую очередь должно быть направлено на максимальное упрощения порядка его исчисления и уплаты с целью освобождения его от экономически необоснованных усложнений.
В силу всего этого выбранная тема курсовой работы носит, безусловно, актуальный характер.
Историю возникновения, сущность и порядок исчисления, пути совершенствования налога на добавленную стоимость в Российской Федерации рассматривали такие авторы как Лермонтов Ю.М., Мазур О.А., Шипилова А.В., и др. Вопросами регулирования налога на добавленную стоимость занимались следующие ученые: Р.В. Шишкин, Н.А. Поветкина, Е.Б. Коренева, Е.Н. Выборова и др. Проблематикой, касающейся возможности адаптации зарубежного опыта налогообложения добавленной стоимости применительно к российской практике занимались Е. Воловик, В. М. Орлова, О. С. Федорова, А.В. Брызгалин, Н.Н. Тюпакова.
Для рассмотрения вопросов налогового администрирования НДС существенное значение имеют труды А.В. Брызгалина, И.В. Беловой, О.В. Князевой, И.И. Кучерова, И.А. Перонко, А.С. Титова и др. Отдельные проблемы, связанные с несовершенством заявительного порядка возмещения НДС и усилением контроля за правомерностью возмещения этого налога из бюджета, освещены в трудах Е.С. Казакова, Н.А. Саттаровой, И.Н. Соловьева и др.
Однако, несмотря на множество публикаций по данной тематике, проблема регулирования налога на добавленную стоимость остается недостаточно исследованной. Имеющиеся рекомендации, внося существенный вклад в решение конкретной проблемы, тем не менее, не могут кардинально изменить современную ситуацию в налогообложении. Недостаточная разработанность поставленных проблем определила выбор темы, цели и задач курсовой работы.
Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:
– раскрыть теоретическое содержание НДС и этапы становления налога на добавленную стоимость;
– изучить основные элементы НДС;
– провести анализ динамики и структуры поступлений НДС в бюджет РФ;
– определить перспективы НДС;
Объектом исследования выступает налог на добавленную стоимость.
Предметом исследования является методика исчисления и уплаты налог на добавленную стоимость.
Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении теоретических аспектов регулирования налога на добавленную стоимость и обосновании значения налога на добавленную стоимость для формирования бюджета Российской Федерации.
Практической значимостью исследования является разработка рекомендаций по изменению системы исчисления налога на добавленную стоимость за счет усовершенствование законодательства данного налога.
Нормативно-правовую базу исследования составило налоговое законодательство Российской Федерации. Теоретическая и информационная база исследования представлена трудами отечественных ученых. Среди периодических публикаций использовались статьи экспертов СПС «Консультант плюс», а также официальный сайт Федеральной налоговой службы России.
Методологической базой являются такие методы научного исследования, как общенаучный метод познания, сравнительно-исторический метод, анализа, синтеза, нормативный, системного подхода.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 11.10.2018)
3. Агабекян О. Применение льгот по НДС // Новая бухгалтерия. 2016. №1. С. 38 - 57.
4. Акимова Е.В. Налоговые льготы / под ред. Т.В. Гороховой. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 546 с.
5. Баразненок Н. Новые налоговые реалии'2017 // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия»: электрон. журн. 2016. №48-49. С. 12 - 14.
6. Брызгалин А.В., Федорова О.С., Демушина К.С., Константинович Н.Г. Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2018. №8. С. 8 - 157.
7. Галенко В.Ю. Налоговые проверки по НДС // Экономико-правовой бюллетень. 2017. №10. 160 с.
8. Галенко В.Ю. Учет НДС: практика-2017 // Экономико-правовой бюллетень. 2017. №9. 160 с.
9. Горина Г.А. Особенности расчетов налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2017. №4. С. 18 - 23.
10. Гришина О.П. Налоговая база по операциям, связанным с передачей имущественных прав // НДС: проблемы и решения. 2017. №6. С. 36 - 43.
11. Давлетшин Т.Г. Реформирование главы 21 Налогового кодекса РФ: от НДС к НТУ // Международный бухгалтерский учет. 2017. №22. С. 1336 - 1348.
12. Давлетшин Т.Г. Реформирование НДС и единый сельскохозяйственный налог // Международный бухгалтерский учет. 2017. №17. С. 991 - 1003.
13. Зайцева С.Н. НДС-изменения: держим руку на пульсе // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018. №5. С. 24 - 37.
14. История налогообложения: Учебное пособие/Малис Н. И., Анисимов С. А., Данилькевич М. А., под ред. Малис Н. И. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 248 с.
15. Карпова Е.В. Налоговая декларация за I квартал 2017 года // НДС: проблемы и решения. 2017. №3. С. 9 - 19.
16. Карпова Е.В. О нормативном запрете на злоупотребление правами в сфере налогов // НДС: проблемы и решения. 2017. №8. С. 11 - 12.
17. Копина А.А. Налоговые вопросы в Послании Президента России Федеральному Собранию // Налоги. 2018. №5. С. 1, 3 - 6.
18. Крутякова Т.Л. НДС: практика исчисления и уплаты. 5-е изд., перераб. и доп. М.: АйСи Групп, 2018. 592 с.
19. Мацепуро Н.А. В 2018 - 2020 гг. - курс на вывод бизнеса из тени // Главная книга. 2017. №15. С. 92 - 94.
20. Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи; под ред. д. э .н., проф. А. З. Дадашева. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. — 160 с.
21. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / Под ред. Алиев Б.Х. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 439 с.
22. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. — 391 с.
23. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» / Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 175 с.
24. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2018. — (Высшее образование). — 175 с.
25. Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие/ Н.И. Яшина., М.Ю. Гинзбург, Л.Л.Чеснокова, Е.Л. Иванова.— М.: РИОР: ИНФРА-М. 2019. — 118 с.
26. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос. / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 205 с.
27. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / Майбуров И.А., Выварец А.Д., Ядренникова Е.В.; Под ред. Майбуров И.А., - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 591 с.
28. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с.
29. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с.
30. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
Всего 46 источников
