Курсовая Перспективы совершенствования организации проведения выездных налоговых проверок

Проблема эффективной организации налогового контроля на сегодняшний день актуальна во всех странах, но в Российской Федерации она особо обострена из-за нестабильного состояния экономики и несовершенства законодательства. Одной из характерных черт секторов теневой экономики считается уклонение от уплаты налогов, которое имеет разнообразные схемы обмана законодательства. Сложившийся механизм проведения выездных налоговых проверок не обеспечивает требуемого на сегодняшний день уровня эффективности деятельности налоговых органов, потому что данный процесс сопровождается многочисленными проблемами. В связи с этим, проблема несовершенства налогового контроля, в том числе проблема несовершенства налоговых проверок является актуальной.

Одной их самых эффективных форм налогового контроля является выездная налоговая проверка, потому что она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы при проведении камерального контроля. Основываясь на практике, наибольший удельный вес в дополнительно начисленных суммах налогов и финансовых санкций по результатам всей контрольной работы налоговых органов составляют дополнительно начисленные суммы в рамках выездных проверок, но и в рамках этой проверки существует ряд недочетов, которые не позволяют налоговым органом эффективно осуществлять налоговую проверку.

Опираясь на вышесказанное, можно сформулировать цель данной работы- поиск пути совершенствования организации проведения выездных налоговых проверок.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Исследовать правовые основы выездной налоговой проверки

2. Изучить процесс проведения проверки

3. Провести сравнительный анализ камеральной и выездной проверки

4. Проанализировать деятельность налоговых органов по НСО

5. Выявить основные проблемы в процессе проведения выездных проверок

6. Разработать пути решения существующих проблем.

Объектом данной работы выступает система налогового контроля, а предметом является выездная налоговая проверка.

К методам, которые используются в данной работе, относятся анализ теоретических источников и нормативно-правовой базы по проблеме исследования, сравнение, ряды динамики, измерение.

Эмпирической базой проведенного исследования являются отчеты ФНС России по форме № 1-НМ, № 2-НК, №4-НМ.

Теоретические основы налогового контроля и его эффективность затрагивались в работах А. Д. Аюшиева, Ю. А. Данилевского, И. С. Зуйкова, В. А. Красницкий, А. П. Киреенко, А. С. Наринского, С. М. Джаарбекова, Е. Н. Евстигнеева. Проблемы практической деятельности налоговых органов поднимались в работах В. Г. Артюхова, Г. П. Комаровой, Б. А. Рагозина, С. Г. Пепеляева, Л. А. Глушенко и др.

Практическая значимость подтверждается тем, что законодательство в сфере налогового контроля динамично развивается и в связи с этим возникают новые проблемы, требующие внимания и подробного изучения для дальнейшего совершенствования системы налогового контроля в целом.

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ : [ред. от 19.02.2018] // Собр. законодательства Рос.Федерации. – 1998. – , № 31, ч.1 – Ст. 3824.

2 Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения (дата обращения: 24.03.2019)

3 Бархатова Т.А., Кузнецова З.П., Анализ эффективности выездных налоговых проверок // Технико-технологические проблемы сервиса, 2016, №3(37)

4 Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2014. - 452С.

5 Гарифуллина А.Ф., Аюпова Л.Р. Роль выездных проверок в налоговой системе // Современные научные исследования и инновации. - 2015. - № 12 (56). - С. 545.

6 Гощанская Д.А. Выездные налоговые проверки как эффективный способ пополнения федерального бюджета и пути их оптимизации // Академическая публицистика. - 2017. - № 4. - С. 92-96.

7 Дорофеева Н.А. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций / Н.А. Дорофеева, А.В. Суворов // Налоги и налоговое планирование. – 2015. 186c.

8 Ефремова Т.А. Выездные налоговые проверки: действующая практика и перспективы развития // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 4. - С. 312-318.

9 Захарьин В. Р. Обеспечение обязательств. Бухгалтерский учет и налогообложение / В.Р. Захарьин. - М.: Налоговый вестник, 2017. - 320 c.

10 Киперман Г. Я. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации / Г.Я. Киперман, А.З. Белялов. - Москва: Гостехиздат, 2014. - 184 c.

11 Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; Под ред. Т.Е. Косаревой. - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с.

12 Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 с.

13 Кузнецова З. П., Бархатова Т. А. Анализ эффективности выездных налоговых проверок // Технико-технологические проблемы сервиса. 2016. № 3. С. 62–67.

14 Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное / Л.Н. Лыкова - М.: Наука, 2013. - 444 с.

15 Малис Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Малис Н.И., Толкушкин А.В. - М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 с.

16 Мамиек Л.А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля // В сборнике: Экономическая наука и практика Материалы III Международной научной конференции. 2014. С. 161- 165.

17 Петров А.М. Договоры. Бухгалтерский учет, налогообложение и налоговое планирование / А.М. Петров. - М.: Проспект, 2018. - 327 c.

18 Путеводитель по налогам: Практическое пособие по налоговым проверкам [Электронный ресурс] // — Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный (дата обращения: 20.04.2019). — Загл. с экрана

19 Саркарова Д.С., Гаджиева Т.Г. Проблемы выездных налоговых проверок и направления повышения их результативности // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 12-4 (65-4). - С. 636-639.

20 Смышляева С.В. Споры по налогам. Практика, тенденции, решения / С.В. Смышляева. - М.: Налоговый вестник, 2018. - 308 c.

21 Шестакова Е. В. Налоги, аудит, налоговые проверки / Е.В. Шестакова. - М.: Феникс, МарТ, 2017. - 528 c.