Курсовая Экономическое содержание и значение акцизов. Проблемы и перспективы их применения

Тема курсовой работы: «Экономическое содержание и значение акцизов. Проблемы и перспективы их применения».

Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами:

- налог взимается с того, кто оплачивает какие-либо товары или услуги, при этом налог никому не навязывается и его легко уплатить;

- исключается двойное налогообложение за один и тот же товар, поскольку его нельзя употребить дважды;

- сбор налогов дает информацию о благосостоянии государства и его граждан в конкретный момент времени.

Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы, сущность и природа которых сходна с налогом на добавленную стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки – квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.

Таким образом, целью данной курсовой работы является анализ экономического содержания и значения акцизов, а также рассмотрения проблем и перспектив их применения.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

1) дать понятие и рассмотреть объекты налогообложения акцизами;

2) выявить значение акцизов и их эволюция;

3) определить экономическую сущность акцизного налогообложения;

4) проанализировать виды ставок акцизов;

5) исследовать проблемы и перспективы применения акцизного налогообложения;

6) сделать выводы по данной теме

Глава 1. Понятие и сущность акцизов

1.1 Понятие и объекты налогообложения акцизами

Непосредственным и неизбежным эффектом установления акциза на тот или иной товар является повышение его цены. Поэтому круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны.

С 1 января 2001 года, в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и признанием Закона об акцизах утратившим силу, перечень подакцизных товаров регламентируется пунктом 1 статьи 181 главы 22 "Акцизы" НК РФ.

Согласно НК РФ подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28 июля 2004 г.)

2. Приказ МНС РФ от 9 сентября 2002 г. N ВГ-3-03/481 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизное минеральное сырье)".

3. Приказ МНС РФ от 18 декабря 2000 г. N БГ-3-03/440 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (подакцизные товары)".

4. Постановление Правительства РФ от 01.10.02 г. № 723 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи разрешения на учреждение акцизных складов и порядка выдачи федеральных марок»

5. Комментарий (постатейный) к главам 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы" (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ и от 24.07.2002 N 11-ФЗ) (под ред. Старикова А.Н.) - "Статус-Кво 97", 2003 г.

6. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) - СПС "Гарант", 2003 г.

7. Горленко И. Налоговый пост у налогоплательщика // Финансовая газета. -2003. -№ 36.

8. Грунина Д. К. Основы налогового администрирования: учебное пособие. М.: ФА, 2003.

9. Губанов В. алкогольная и табачная продукция: акцизы и контроль за оборотом. // Налоги. - 2003. - № 16.

10. Майорова А. А. Тенденции правового регулирования взимания акцизов в России // Сибирский Юридический Вестник. - 2003. -№ 4.

11. Мешалкин В., Крутякова Т., Михалычева Ю., Чумаков А. Спорные вопросы исчисления НДС. / Экономико-правовой бюллетень - 2006. - № 2.

12. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. Под редакцией И. В. Горского М.: «Финансы и статистика», 2003 - 287с.

13. Нечипорчук Н. А. Об администрировании акцизов на нефтепродукты.// Налоговая политика и практика. - 2006. - №4

14. Нечипорук Н.А. Новый порядок исчисления и уплаты акцизов. Комментарий к главе 22 Налогового кодекса РФ - "Главбух", N 3, февраль 2001 г.

15. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развитых стран// МЭ и МО. - 2006. - , №2.

16. Нечаева Т. Акцизы и ресурсные платежи. Начисляем по новым правилам - "Двойная запись", N 2, февраль 2004 г.

17. Пансков В. Г. Аналитическая записка о проблемах налогового, таможенного и бюджетного законодательства Российской Федерации и предложениях по его совершенствованию. / Бюллетень Счетной палаты РФ, № 2006

18. Яковлева Н. В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы развития. М.Компания Спутник+, 2006, с. 77.