Курсовая Земельный налог как элемент Российской Федерации

Тема курсовой работы: «Земельный налог как элемент Российской Федерации».

Взимаемый в настоящее время в Российской Федерации земельный налог введен Законом РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (Закон РФ "О плате за землю"). Данный Закон был принят на первом этапе земельной реформы, и все это время в соответствующие уровни бюджетов поступали средства от земельного налога и арендной платы за землю. С момента принятия этого Закона в его первоначальную редакцию вносились изменения федеральными законами, в основном касающиеся льготного налогообложения, а также дополнения, связанные с изменением долей, по которым уплачиваемые суммы налога зачислялись по уровням бюджетной системы.

Данный земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга. В Законе РФ "О плате за землю" не применялось понятие "муниципальное образование". Поэтому следует пояснить, что муниципальными образованиями признаются городские, сельские поселения, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения или территория, в пределах которой в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы. На территориях муниципальных образований, где земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, он там и уплачивается. Для введения нового земельного налога в муниципальных образованиях должны быть приняты и опубликованы соответствующие нормативные правовые акты.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в принимаемых нормативных правовых актах при введении нового земельного налога самостоятельно определяют такие элементы налогообложения, как налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты земельного налога. Они могут также предусматривать дополнительные налоговые льготы.

Таким образом, целью данной курсовой работы является анализ земельного налога как элемента Российской Федерации

Глава 1. Общие положения о земельном налоге

1.1 Налогоплательщики

Статья 388 НК РФ в основном касается порядка определения налогоплательщиков нового земельного налога и, прежде всего, связывает понятие "налогоплательщик" с понятием "право на земельный участок".

Следует иметь в виду, что Земельным кодексом РФ предусмотрены следующие права на земельные участки: право собственности граждан и юридических лиц (право частной собственности); право собственности Российской Федерации (право федеральной собственности); право собственности субъектов Российской Федерации; право муниципальной собственности; право постоянного (бессрочного) пользования; право пожизненного наследуемого владения; право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут), аренда, субаренда; безвозмездное срочное пользование земельными участками. Применительно к гл. 31 НК РФ используются лишь такие понятия, как "право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения". Эти понятия применяются в данной главе при определении налогоплательщиков земельного налога потому, что налогоплательщиками нового земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками именно на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 янв., 5 авг., 29 дек. 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 авг., 27, 29 нояб., 28, 29, 30, 31 дек. 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 дек. 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 нояб., 8, 23 дек. 2003 г., 5 апр., 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 авг., 4 окт., 2, 29 нояб., 28, 29, 30 дек. 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 окт., 4 нояб., 5, 6, 20, 31 дек. 2005 г., 10 янв., 2, 28 фев., 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 окт., 3, 10 нояб., 4, 5, 18, 29, 30 дек. 2006 г., 23 марта, 26 апр., 16, 17 мая, 19, 24 июля 2007 г.)

2. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. N 03-06-02-04/110

3. Письмо Федеральной налоговой службы от 18 августа 2005 г. N ГВ-6-21/694@ "О направлении материалов"

4. Письмо Минфина РФ от 9 августа 2005 г. "О порядке установления и введения местных налогов"

5. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2005 г. N 03-06-02-04/39 "Об уплате земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в собственности РФ"

6. Письмо Минфина РФ от 24 мая 2005 г. N 03-06-02-02/41

7. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2005 г. N 03-06-02-02/10 "О применении коэффициента индексации к ставкам земельного налога, действовавшим в 2004 году

Б) Научная литература

8. Земельный налог. Комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Н.В. Голубева, "Право и экономика", 2005 г.)

9. Как применять льготы по земельному налогу (Н.В. Голубева, "Российский налоговый курьер", N 6, март 2006 г.)

10. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) (под общ. ред. доктора юридич. наук, проф. А.А. Ялбулганова) - Система ГАРАНТ, 2006 г.

11. Комментарий к главе 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ) (И.Н. Ильюшихин, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 7, июль 2005 г.)

12. Комментарий к главе 31 НК РФ "Земельный налог" (В.Р. Воинов, "Консультант бухгалтера", N 1, январь 2005 г.)

13. Кузьмин Г.В. Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты. - "Вершина", 2006 г.

14. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации - 2005 г.

15. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами. - "Статус-Кво 97", 2005 г.