Недвижимость необходимое условие нормальной жизни и деятельности людей, субъектов предпринимательства, государства, поэтому она представляет собой особый объект гражданско-правовых отношений.
Купля-продажа недвижимого имущества является основным видом гражданско-правовых обязательств, которые применяются в имущественном обороте. Поэтому, наверное положения, которые регулируют отношения по куплей-продажей, открывают вторую часть Гражданского кодекса Российской Федерации, которая посвящена отдельным видам обязательств гражданско-правового характера.
При этом купля-продажа недвижимости имеет ключевое положение в номенклатуре прочих разновидностей купли-продажи.
Количество сделок с недвижимостью в последнее время существенно увеличилось. В торговый оборот активно включаются здания и сооружения, квартиры и нежилые помещения. Важную роль стал играть вопрос купли-продажи специфической недвижимости, такой, как торговые, складские, производственные и прочие специальные помещения. По этим направлениям сегодня возникают многие острые, дискуссионные проблемы, представляющие больший интерес, тем более, что далеко не все законодательные позиции по этим направлениям в нашей стране - безупречны.
В Российской Федерации ныне имеется множество организации и частных компаний, а также физических лиц вступающих по поводу недвижимого имущества во взаимоотношения между собой по поводу купле- продаже недвижимости. Поэтому вопросы нормативного сопровождения сделок по купле-продаже недвижимости приобретает ныне особенную роль и значение. В частности в вопросах налогообложения недвижимого имущества необходимо чётко представлять себе характер и последствия сделок купли-продажи объектов недвижимости.
Российское общество сейчас развивается в русле принципов правового государства, поэтому четкое понимание сделок с недвижимостью и их фискальных последствии, между участникам правоотношений способствует оптимизации правового развития правовых общественных отношений.
Объектом исследования в данной работе сделка по купле продаже недвижимости.
Предмет исследования остается недвижимость, как часть имущественного комплекса.
Цель данной курсовой работы – исследовать природу сделок по купле продаже недвижимости и их фискальных последствий.
Достижение поставленной цели требует от нас решения следующих задач:
- Рассмотреть имущество, как элемент взаимоотношений купли-продажи,
- Исследовать особенности купли-продажи недвижимости,
- Изучить особенности налогообложения и налоговых последствии сделок по купле-продаже недвижимости.
Структура курсовой работы обусловлена актуальностью, целью и задачами исследования и включает введение, две главы из 4-х заключение и списка литературы.
1.1 Понятие и особенности имущества, как элемента хозяйственного обращения
Имущество представляет собой совокупность объектов окружающего мира, которые обладают особой полезностью и пребывают в собственности у кого-либо собственности .
Имущество определяется в энциклопедическом словаре, как - объект материального мира, гражданских прав, и в первую очередь, как права собственности, а также совокупности имущественных прав (активов) или имущественных прав и обязанностей (активов и пассивов), которые принадлежат определенному собственнику .
Экономический словарь приводит определение имущества, как вещи или совокупности вещей, к примеру, предметов по купле-продаже, имущественному найму или поставке .
Такие разнообразные и сложные трактовки дают нам право предположить, что имущество тесно коррелировано с некоторыми общими понятиями: вещи и объектов гражданского права.
Вещь, в бытовом понимании, представляет собой материальный предмет, который может быть использован человеком или быть потенциально пригодным для такого использования.
Предметом же экономических отношений становится не вещь сама по себе, но те отношения, которые складываются по поводу данной вещи. И в первую очередь, это отношения собственности. А отношения собственности в свою очередь дают определение в отношениях по распределению обмену и потреблению.
Экономической теорией эти отношения были объединены в некий пучок прав, долю прав в использовании ресурса. При этом полный «пучок прав» структурно содержит одиннадцать элементов:
А. право владения, которое представляет собой право по исключительному физическому контролю над благом;
Б. право пользования, которое представляет собой право на применение полезных свойств блага в свою пользу;
В. право управления, которое представляет собой право по решенрию того, кем и как будет решаться вопрос по реализации и использованию данного блага;
Г. право на доход, которое представляет собой право на обладание результатами полученными от использования благ;
Д. право суверена, которое представляет собой право на отчуждение, потребление, а так же на изменение или даже уничтожение блага;
Е. право на безопасность;
Ё право наследования и передачу благ в наследство;
Ж. право в бессрочном обладании благом;
З. запрещение в пользовании таким способом, который может нанести вред внешней среде;
И. право ответственности, которое предполагает возможность взыскания блага для уплаты собственного долга
К. право на остаточный характер, которое подразумевает право на осуществление процедур, а так же на существование институтов, которые обеспечивают восстановление по нарушенным полномочиям .
Все это подразумевает, что право собственности может быть понято, как санкционированные обществом, в виде закона, традиции, обычая, распоряжения, поведенческие отношения среди людей, какие могут возникать в связи с реализацией этих благ, и имеют отношение к их использованию. Значит, имущество, как вещь или ресурс, представляет собой единство материального объекта и совокупности прав на него.
Базисом в поведенческих отношениях между людьми в настоящее время можно назвать закон, регулирующий (или должный регулировать) взаимоотношения среди членов сообщества, которые связаны с правом на некоторые блага - имущество. Базой всех юридических документов, которые регулируют экономические отношения в Российской Федерации, является Гражданский Кодекс Российской Федерации . При этом¸ Гражданский Кодекс Российской Федерации не делает разделения между понятиями имущества и вещи, а потому и не дает их четких определений.
Часть 1 Гражданского Кодекса Российской Федерации лишь предлагает перечень вещей (имущества), относящихся к категории недвижимого имущества, при этом, включив в него: участки земли, недр, обособленные водные объекты и прочие объекты, прочно увязанные с землей. Подразумевая, таким образом, в качестве недвижимости, объекты, перемещать которые не причинив им несоразмерного ущерба для их назначения, невозможно. То есть: леса, многолетние насаждения, здания, сооружения и так же воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Те же вещи, которые не относятся к недвижимости, в том числе деньги и ценные бумаги, признаются в Гражданском Кодекс Российской Федерации, движимым имуществом .
Другим юридическим документом, который регулирует непосредственные налоговые взаимоотношения в государстве, является Налоговый кодекс Российской Федерации, включающий в состав объектов обложения имущество. НК РФ поясняет при этом, что в качестве имущества в налоговом праве, подразумевается имущество, которое понимается в трактовке Гражданского Кодекса Российской Федерации, за исключением имущественных прав . Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации также термин имущество не рассматривает.
Таким образом, основываясь на анализе различных определений, даваемых для имущества, мы, под экономической категорией «имущество» предлагаем считать материальные ценности, которые созданы человеческим трудом и пригодны для дальнейшего использования (потребления), так же имеющие стоимостную оценку, и принадлежащие на праве владения, пользования или распоряжения одному или нескольким субъектам, не исключая государства.
В этом случае не имеет значения, составляется ли имущество из элементов совокупности материальных ценностей, либо представляет собой единую, неделимую материальную ценность. Отличие этого определения, от имущества, как объекта налогообложения имущественным налогом понимается материальная ценность, которая единовременно удовлетворяет нескольким следующим свойствам:
- имеет в наличии оценку по стоимости;
- применяется к использованию лицом в дальнейшем употреблении;
- является принадлежностью на праве владения, пользования или распоряжения единому или множественному субъекту, в том числе и государству, причем в случае, если данные права зарегистрированы в установленной форме;
- использование данного имущества приносит или может потенциально, принести доход. Этот доход обозначается при этом протяжением периода времени, составляющего более чем один производственный цикл, в том случае, если это имущество связано с производством, либо таковое, чье долговременное использование не приводит к изменению характеристик данной материальной ценности. В том случае, если данное имущество используется в сфере непроизводственного характера.
- имущество в такой же степени, как и вещь, может представать в виде товара - то есть имущества, в его экономическом смысле, то есть такого, которое может быть реализовано, либо предназначено для реализации.
Гражданский Кодекс Российской Федерации, в котором регулируются основные экономические отношения, не предоставляет четкого критерия по отнесению земли к объектам имущества или к ресурсам природы. К недвижимым вещам или к недвижимому имуществу, недвижимости, относятся земельные участки . Земля также выступает как объект имущества, в смысле того, что Гражданский Кодекс Российской Федерации рассматривает предприятие как имущественный комплекс, в составе которого находятся все виды имущества, которые предназначены для его работы, в том числе. земельные участки .
Однако Гражданский Кодекс Российской Федерации трактует об отчуждении или переходе земли и других природных ресурсов. Таким образом, земля может выступать и не как имущественный объект, но, как природный ресурс . При этом в Гражданский Кодекс Российской Федерации никаких дополнительных разъяснений и ссылок не даёт.
Нормативно-правовые акты
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/popular/budget/ (Обращение 18.11.2015 год)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]: http://base.garant.ru/10164072/. (Обращение 18.11.2015 год)
3. Земельный кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/popular/earth/ (Обращение 18.11.2015 год)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]: http://www.nalkod.ru/ (Обращение 18.11.2015 год)
5. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ (действующая редакция от 13.07.2015) [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/popular/o_gosudarstvennoj_registracii_prav_na_nedvizhimoe_imuwestvo_i_sdelok_s_nim/ (Обращение 18.11.2015 год)
6. О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». Федеральный закон Российской Федерации от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ [Электронный ресурс]: http://www.rg.ru/2014/10/08/nalogi-dok.html (Обращение 18.04.2015 год)
Монографии, учебники, периодические издания
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИТК Дашков и К, 2012. - 420 с.
8. Александров И.М. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: Дашков и К, 2007. - 485 с.
9. Алексеев М. Ю., Болабанова О. Н. Налоги: учебник для студентов вузов.-М.: Финансы и статистика -2012.- 489 с.
10. Алексеев В.А. Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования. - М.: Волтерс Клувер, 2015. - 502 с.
11. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2007. - С.269..
12. Аппак Т.Д. Правовое регулирование государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним // Юрист. - 2011. - С. 28 - 35.
13. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование : учеб. Пособие. - М.: Экономистъ, 2014. - 591с
14. Балабанов И.Т. Операции с недвижимостью в России // Домашний адвокат. - 2014. - №2. - С. 30 - 34.
15. Бегичев А. Обеспечение правомерности и законности сделок с недвижимостью // Ваше право. - 2009. - №4. - С. 11 - 19.
16. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. — М.: Волтерс Клувер, 2006 – 280 с..
17. Березин М.Ю. Налогообложение недвижимости. М.: Финансы и статистика, 2008. - 368 с.
18. Гришаев С.П. Правовой режим недвижимого имущества // Правовой консультант. - 2008. - №11. - С. 30 - 36.
19. Данилец А.В. Государство и налоги: опыт историчного анализа и реконструкции. – СПб.: Питер. 2014 – 320 с.
20. Державин В.К. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и российская действительность. – Калининград: Изд. БФУ. 2015 – 380 с.
21. Кузьмин Г.В. Земельный налог: особенности исчисления и уплаты. М.: 2009. - 248 с.
22. Лебединский В.Д. Кадастровая оценка недвижимости: опыт оценки и оспаривания. // Налоги. № 3 2015 С. 24 - 29
23. Лыков Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2008. - 400 с.
24. Мамедов Д.А., Бобошко В.И. Имущественные налоги важнейшая статья доходов местных бюджетов.// Вектор науки ТГУ. № 4(18), 2011 С.44 - 52
25. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 320 с.
26. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. - 608 с.
27. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2007 – 498 с.
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2012 - 592 с.
29. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. М.: Высшее образование, 2011. - 400 с.
30. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп.- М.: Юрайт-М,-2007 - 618 с.
31. Петти В.. Смит А.. Д. Рикардо. Антология экономической классики. -М.: Ключ, 2008. 478 с.
32. Прудников В.М. Налоговая система РФ: анализ нормативных документов, М: ИНФРА – М.:, 2012 – 314 с.
33. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.
34. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях, оптимизация и минимизация налогообложения: / Под. ред. Б.А. Рогозина, 7-е изд., в 3-х тт. - М.: 2007 – 451 с.
35. Фридман М. Основы монетаризма. — М.: ТЕИС, 2002 – 320 с.
36. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.- 379 с.
37. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012 – 367 с.
