Тема, исследуемая в настоящей работе, - «Транспортный налог».
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что одним из региональных видов государственного сбора является налог на транспортное средство. Его взимание с владельцев транспортных средств регулируется законами, разрабатываемыми на региональном уровне. В связи с этим его уплата обязательна на территории определенного субъекта и РФ. Налоговые поступления по этой категории обязательных платежей поступают в бюджет непосредственно субъекта РФ.
Правительство планирует провести налоговую реформу в отношении взимания сбора за владение транспортом. Транспортный налог вызывает неутихающие споры. Граждане возмущены высокими ценами на владение машиной и при этом жалуются на низкое качество дорожного полотна. Их жалобы оправданы, ведь назначение данного сбора – восстановление покрытия дорог.
Перед выборами в этом году ожидали отмены данного вида налогообложения, но этого не случилось. Всё-таки дотации в бюджет с этой статьи колоссальны и Правительство не готово отказаться от таких вливаний. Есть мнение, что в следующем 2019 году будет принят и сразу введён в действие проект внесения изменений в Налоговый кодекс относительно взимания данного вида сбора. И порядок станет сильно отличаться от настоящего.
Объект исследования - общественные отношения, связанные с установлением транспортного налога на территории Российской Федерации.
Предмет исследования - нормы законодательства о транспортном налоге, и проблематика их применения на практике.
Цель курсовой работы – проанализировать понятие и сущность транспортного налога, а также порядок его начисления и уплаты.
Задачи:
1) раскрыть понятие и сущность транспортного налога;
2) сделать сравнительный анализ применения транспортного налога в России и за рубежом;
3) проанализировать порядок расчета и уплаты транспортного налога на примере ООО «Стэкс»;
4) выявить проблемы применения транспортного налога;
5) рассмотреть налоговые преступления в сфере транспортного налога
Глава 1. Теоретические основы транспортного налога
1.1 Понятие и сущность транспортного налога
Транспортный налог (ТН) - это налог, предназначенный для возмещения вредного влияния транспортных средств на дорожные покрытия и окружающую среду. Он регламентируется как 28 главой Налогового Кодекса Российской Федерации (при федеральных расчетах), так законодательными актами, принимаемыми в каждом отдельном регионе (при региональных расчетах). Принятые регионами законодательные акты влияют на ставку налога, порядок и сроки оплаты и так далее.
Транспортный налог как видно из самого названия этого вида налога, уплачивается физическим лицом, при наличии у последнего транспортного средства. Поскольку налогообложение - это достаточно сложная сфера, разобраться в которой подчас бывает сложно, гражданам необходимо иметь хотя бы общее понятие о том, за что и как они должны платить. Поэтому, ниже попробуем разобраться в основных моментах, касающихся уплаты такого вида налога, как транспортный налог.
Понятие обо всех видах налогов, в том числе, и о транспортном налоге, а так же о порядке их уплаты, раскрываются в Налоговом кодексе РФ. Транспортному налогу отведена 28 глава данного кодекса. Необходимо знать, что транспортный налог относится к региональным видам налогов – это значит, что данный налог поступает в бюджет субъектов федерации. В связи с этим, законодательно установлено, что каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает налоговые ставки и льготы по данному виду налога, а так же срок и порядок его уплаты. Вся информация о транспортном средстве, его владельце, и об уплате последним соответствующих налогов, хранится в Федеральной налоговой службе и в ГИБДД.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с законом (ст. 358 НК РФ).
К транспортным средствам, подлежащим налогообложению транспортным налогом, относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Поскольку, конечно же, большинство людей владеют именно автомобилями, говоря дальше о транспортном налоге, для удобства будем употреблять понятие «автомобиль», подразумевая под ним все вышеперечисленные транспортные средства.
Так же, законодательство предусматривает список транспортных средств, не подлежащих налогообложению транспортным налогом:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил,
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке,
- промысловые морские и речные суда,
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок,
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах для производства с/х продукции,
- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба,
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом,
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы,
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Конкретно о предоставляемых льготах по налогообложению в том или ином регионе, необходимо узнавать в местных налоговых органах.
Расчет транспортного налога производится за год (т.е., налоговый период равен году), в том случае, если лицо владеет автомобилем меньше года, налог рассчитывается помесячно. Для того, чтобы самостоятельно рассчитать транспортный налог, необходимо знать налоговые ставки своего региона и мощность своего автомобиля (в л.с.). Сумма транспортного налога рассчитывается путем умножения налоговой ставки на мощность (в л.с.) конкретного автомобиля (исключения составляет расчет суммы налога для специфических транспортных средств, таких как самолет, вертолет и т.д. В данном случае, налоговая ставка умножается на иную величину, аналогичную л.с.). Налоговые органы производят расчет суммы налога, руководствуясь сведениями, которые им представляют органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД).
Транспортный налог должен уплачиваться владельцем автомобиля (транспортного средства) ежегодно, причем оплата, как правило, производится в конце года (не ранее 1 ноября), следующего, за истекшим налоговым периодом.
Как правило, налоговая инспекция высылает письмо – уведомление, о необходимости оплатить данный налог. Такое письмо отправляется по адресу, указанному владельцем транспортного средства в качестве места его регистрации. Однако, следует учитывать, что если владелец авто переехал, и не сообщил о смене места жительства в налоговую службу, то такое уведомление не дойдет до него. При этом, в налоговой службе оно будет считаться отправленным. В связи с этим, если хозяин машины забудет заплатить налог, в просрочке оплаты будет считаться виновным он, и к нему могут быть применены штрафные санкции. Следовательно, уплата транспортного налога - это обязанность гражданина, и выполнять он её должен вне зависимости от наличия/отсутствия напоминания со стороны налоговых органов.
Транспортное средство – это объект, с которым и сам его владелец может совершать различные действия – продавать, дарить и т.д., и иные лица могут оказывать влияние на авто – например, его могут угнать. В первом случае, если автомобиль продан, подарен и т.д., то есть, если у него поменялся владелец, прежний хозяин машины должен уведомить об этом налоговые органы, представив соответствующие документы – договор купли-продажи, дарения и т.д. или справку из ГИБДД о зарегистрированных этим лицом автомобилях и об автомобилях, снятых с учета.
В соответствии с законом, транспортные средства, находящиеся в розыске налогообложению не подлежат. Поэтому, если автомобиль угнали у его владельца, об этом непременно стоит сообщить налоговым органам, предъявив справку об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.
Следует упомянуть и о случае передачи права управления автомобилем по доверенности другому лицу. В налоговом кодексе указывается, что по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.
При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. Но, поскольку сроки доверенностей, выданных до 2002 г. уже истекли, следует вывод о том, что в случае, если лицо передает право управления автомобилем другому лицу на основании доверенности, это не освобождает владельца авто от обязанности уплачивать транспортный налог.
Доверенности на управление транспортными средствами не регистрируются в ГИБДД, естественно, и для налоговых органов не имеет значение, кто непосредственно управляет и пользуется данным автомобилем – значение имеет только то, кто является его законным владельцем. Следовательно, вне зависимости от договоренностей между владельцем авто и тем, кому он по доверенности передал право управления автомобилем, обязанность уплачивать транспортный налог сохраняется за хозяином транспортного средства.
Президент в своём сообщении к Федеральному собранию поведал о планах реформирования налоговой системы. Размеры ставок и виды налогов не конкретизированы, так как официальные подробности не разглашаются. В связи с такими заявлениями, встаёт вопрос, что будет в 2019 году с уплатой транспортного налога?
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок и изменений) // Российская газета от 21 января 2009 г. N 7.
2. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.08.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.08.2019)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
4. 6. Федеральный закон от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (с изменениями на 27 декабря 2018 года) (редакция, действующая с 30 декабря 2018 года)
5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
6. Березин М.Ю. Преемственность и новизна в налогообложении транспортных средств // Финансы и кредит. - 2017. - № 42. - С. 54-58.
7. Блохин А.Е. Целесообразность взимания и перспективы дальнейшего развития транспортного налога в России // Рос. предпринимательство. – 2017. - № 9, вып 1. – С. 35-40.
8. Васильева С.А. Транспортный налог: возникновение, исполнение обеспечение исполнения обязанности по уплате налога физическими лицами [Текст]: учеб. пособие / С.А. Васильева.- Феникс, 2017 г. - 397 с.
9. Гладких С.Р. Транспортный налог: постатейный комментарий к гл. 28 части второй Налогового Кодекса РФ [Текст] / С.Р. Гладких // Право и экономика. - 2016. - №12. - С. 34-40.
10. Дубских В.Н. Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах / В. Н. Дубских // Междунар. бух. учет. - 2016. - № 3. - С. 41-48.
11. Иванова, Н.Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. - М.: СПб: Питер, 2016. - 304 c.
12. К вопросу о транспортном налоге // Экономика и учет труда. - 2015. - № 3. - С. 29-33.
13. Кизякина О.А. Транспортный налог по регионам России / О.А. Кизякина, М.С. Кузнецова, М.С. Полякова. - М. : НАЛОГ-ИНФО, 2015. – 348 с.
14. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016. - 308 c.
15. Миляков Н.В. Транспортный налог и механизм его исчисления [Текст]: Курс лекций / Н.В. Миляков. - ИНФРА - М, 2015 г. - 178 с.
16. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд. - М.: Юрайт, 2015. - 474 c.
17. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник [и др.]. - М.: Юнити-Дана, 2017. - 369 c.
18. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум / Под науч. Ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2017. - 541 с.
19. Пархачева М.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами / М.А. Пархачева, Е.А. Шаронова. - 2-е изд., перераб.и доп. - СПб. и др. : Питер, 2016. – 183 с.
20. Парыгина В.А Транспортный налог в 2017 году [Текст]: учеб. пособие В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - Уникс, 2017 г. - 98 с.
21. Пархачева М.О. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами [Текст]: учеб. пособие для вузов / М.О. Пархачева, О.Д. Шаронова.- 2-е изд., перераб. и доп. - Юникс , 2018 г. - 136 с.
22. Перов А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов А.В. Перов - 3-е изд., перераб. и доп. - Юрайт-М., 2016 г. - 203 с.
23. Петрухина И.Г. Исчисление и взимание транспортного налога : некоторые аспекты // Право и экономика. – 2017. - № 4. – С. 69–74.
24. Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги. – 2018. - № 2. – С. 15–20.
25. Пономорёв В.А. Транспортный налог: ошибки и последствия // Науч. журн. КубГАУ. - 2016. – № 23(7).
26. Сергеева Т.Ю. Транспортный налог в вопросах и ответах / Т.Ю. Сергеева. - М. : Альфа-Пресс, 2015. - 103 с.
27. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для студентов / Д.Г. Черник - МЦФЭР, 2015 г. - 528 с.
