Введение
Глава 1. Теоретические основы функционирования банковских учреждений
1.1 Статус банковского учреждения
1.2 Роль и значение банков, выступающих в качестве налогоплательщиков
Глава 2. Анализ и оценка системы налогообложения банковских учреждений в Российской Федерации
2.1 Анализ основных видов федеральных налогов, уплачиваемых банком
2.2 Региональные и местные налоги для кредитных учреждений
Глава 3. Оптимизация налогового бремени кредитного учреждения
3.1 Анализ влияния прямых и косвенных налогов на деятельность коммерческих банков
3.2 Перспективы развития налогообложения банковской деятельности
Заключение
Библиографический список
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
В действующем механизме банковской системы главная роль, конечно же, принадлежит коммерческим банкам, они аккумулируют основную часть кредитных ресурсов в стране и предоставляют клиентам полный спектр кредитно-финансовых услуг.
Банки играют двойную роль в налоговой системе. С одной стороны, они платят большинство налогов и, согласно общим правилам, вносят вклад в бюджеты на всех уровнях. С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, потому что они перечисляют налоговые платежи непосредственно на государственные счета. Кроме того, на банки возложены дополнительные функции осуществления денежно-кредитного и налогового контроля, в том числе банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, предоставлять информацию об открытых счетах и финансовые и коммерческие операции своих клиентов, а также оперативно выполнять переводы, инструкции по приостановке транзакций на счете клиента. Что касается роли коммерческих банков в налоговой системе Российской Федерации, то можно отметить лишь тот факт, что коммерческие банки являются одним из основных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает увеличение дохода. Российский бюджет обусловлен увеличением числа налогоплательщиков и созданием дополнительных материальных льгот.
Проблема банковского налогообложения кажется очень интересной, поскольку она затрагивает ряд аспектов, которые полностью отличаются с юридической и экономической точек зрения. Часто существует разрыв между ролью банков, степенью научного развития банковской системы, ее налогообложением и ролью посреднических функций между налогоплательщиками и государством. Такое несоответствие препятствует процессу адаптации банков к налоговым условиям, установленным государством, и ограничивает положительное влияние, которое эта корректировка может и будет оказывать на макроэкономическое поведение банковского сектора. Следует отметить, что налоговая система должна рассматриваться не только как средство пополнения доходов бюджета, но и как средство регулирования деятельности коммерческих банков. Мы не должны забывать, что правильное функционирование банковской системы является основополагающим для экономики в целом.
Целью курсовой работы является анализ налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации как особой группы участников налоговых отношений на основе анализа действующей системы их налогообложения.
Исходя из поставленной цели, были поставлены следующие основные задачи:
1. исследовать эволюцию налогообложения коммерческих банков в современных условиях;
2. изучить особенности налогов и сборов, уплачиваемых коммерческими банками;
3. рассмотреть и проанализировать учет расчетов, в частности начисления и уплаты налогов, на примере ПАО Сбербанк.
4. разработать основных направлений совершенствования налогообложения коммерческих банков.
Объектом исследования является система налогов, уплачиваемых коммерческими банками.
Объектом исследования является ПАО Сбербанк.
В этой работе использовались учебники русских и зарубежных авторов, а также периодические издания со ссылками в тексте.
Методологической основой работы является комплекс научных методов исследования, в том числе общенаучных методов познания.
Глава 1. Теоретические основы функционирования банковских учреждений
1.1 Статус банковского учреждения
Публичное акционерное общество «Сбербанк России» является крупнейшим банком в России, а также в Центральной и Восточной Европе, на долю которого приходится более 30% всех банковских активов страны. В группу входят 12 территориальных банков, которые несут ответственность за работу более 14 тысяч подразделений, действующих в 85 субъектах Российской Федерации. Банк имеет представительства в 22 странах, в том числе в США, Великобритании, а также в странах СНГ и Восточной Европы.
Клиентская база Сбербанка насчитывает более 150 миллионов клиентов по всему миру. Из них около 92 миллионов человек являются активными розничными клиентами (в том числе 43 миллиона зарплат и пенсионеров). Банк также обслуживает 2,4 миллиона корпоративных клиентов из России.
На ипотечном рынке Сбербанк занимает доминирующее положение с долей 56% и остается лидером в России по размеру вкладов физических лиц и объему выплаченных средств.
Нормативное – правовые акты
1) Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11 -ФКЗ) // СЗ РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.
2) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019).
3) Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1
Международные документы:
4) Международный пакт об экономических, социальных и культурных правах от 19 декабря 1966 г.) // Ведомости Верховного Совета СССР. 1976. N 17. Ст. 1831.
5) Резолюция Комитета министров Совета Европы от 18 февраля 1996 г. N 5(76) "О юридической помощи по гражданским, торговым и административным делам" // Российская юстиция. 1997. N 6.
Книги, монографии, учебники, учебные пособия:
6) Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
7) Бабаев, Ю. А. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2018. - 336 c.
8) Базилевич, О. И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2019. - 288 c
9) Бегугин, Ю.М. Сберегательное дело; М.: Финансы,Сберегательное дело 2008. - 256 c.
10) Вылкова, Е. С. Налоговое планирование. Теория и практика. Учебник / Е.С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2014. - 672 c.
11) Дорофеева, Н.А. Налоговое администрирование. Учебник / Н.А. Дорофеева. - М.: Дашков и К°, 2014. - 208 c.
12) Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2014. - 520 c
13) Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2016. - 432 с.
14) Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Бизнес-пресса, 2018. - 240 c.
15) Лазарева, Н. В. Налоги и налогообложение / Н.В. Лазарева. - М.: Феникс, 2018. - 320 c.
16) Маршавина, Л. Я. Налоги и налогообложение. Учебник / Л.Я. Маршавина, Л.А. Чайковская. - М.: Юрайт, 2016. - 504 c.
17) Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2018. - 104 c.
18) Оканова, Т. Н. Региональные и местные налоги / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 160 c.
19) Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок / Е.В. Ордынская. - М.: Юрайт, 2015. - 416 c.
20) Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2019. - 944 c.
21) Сердюков, А. Э. Налоги и налогообложение / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - М.: Питер, 2014. - 704 c.
22) Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов. - М.: Академия, 2015. - 224 c.
23) Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c.
24) Ширяева, Н.М. Налогообложение и учет операций, осуществляемых на финансовом рынке РФ: учебное пособие / Н.М. Ширяева. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 448 c.
25) Элгуд, Т. Эффективное управление налогообложением: Будущее корпоративной налоговой службы / Т. Элгуд. - М.: Альпина Паблишер, 2012. - 334 c.
26) Яшина, Н.И. Налоги и налогообложение: Практикум для СПО: Учебное пособие / Н.И. Яшина, Е.А. Иванова, Л.А. Чеснокова. - М.: Риор, 2017. - 16 c.
Статьи в журнале или газете:
27) Векуа Р. Г. Совершенствование налогообложения коммерческих банков в России // Вектор экономики. 2018. №12.
28) Советкина А. С. Особенности налогообложения коммерческих банков в российской федерации // Форум молодых ученых. 2019. № 1-3
Статья в сборнике научных трудов
(в материалах научных конференций):
29) Дышекова А. М. Возможности оптимизаций налогообложения компаний при использований общего режима налогообложения // Сборник статей конференции Молодежь в современной экономической науке. Пятигорск, 25-26 февраля 2015 г. Издательство: Автономная некоммерческая организация дополнительного профессионального образования и науки "Учебный центр "Магистр" (Кисловодск).
Электронные ресурсы:
30) Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования [Электронный ресурс] // Науковедение (интернет – журнал). – 2017. – Т. 9. - № 3. – С. 12. Режим доступа: http://naukovedenie.ru/PDF/84EVN317.pdf.
31) Боташева Ф.Б. Актуальные проблемы налогообложения предприятий агропромышленного комплекса [Электронный ресурс] // Науковедение (интернет – журнал), - 2018. – Т. 9. - №1. Режим доступа: https://esj.today/PDF/73ECVN118.pdf.
