Курсовая Современное состояние развития налоговой системы РФ

Российская налоговая система прошла достаточно противоречивый путь развития, чтобы обусловлено ее становлением в период преобразования государственной системы, нестабильностью экономики, постоянного изменения нормативно-законодательных актов. Российская налоговая система постоянно изменялась, приспосабливаясь к изменяющимся условиям рыночной экономики, стремясь в полном объеме выполнять свою наиглавнейшую фискальную функцию, а также реализуя регулирующую, распределительную и контрольную функции. На основании всего выше изложенного можно однозначно утверждать, что тема данной курсовой работы, направленная на изучение налоговой системы Российской Федерации и эволюции ее развития, несомненно, является актуальной. Знание истории становления налоговой системы и особенностей ее функционирования необходимы каждому экономисту не только в его профессиональной деятельности, но и как налогоплательщику.

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций и задач. Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Система российского законодательства ежегодно пополняется новыми законами, подзаконными нормативными правовыми актами, в числе которых множество посвященных налогам и сборам.Таким образом, тема работы является актуальной.

Обьектом исследования является процесс развития налоговой системы РФ.

Предметом исследования является современное состояние развития налоговой системы РФ.

Цель исследования – изучить современное состояние развития налоговой системы РФ.

Задачи исследования:

- обозначить понятие и сущность налогов , их роль в развитии государств;

- описать виды налогов и налоговая система;

- проанализировать налоговую систему;

- выяснить пути совершенствования налоговой системы России.

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты налогов и налоговой системы

1.1 Понятие и сущность налогов , их роль в развитии государств

Научное понимание экономического содержания налогов в истории экономических учений формировалось постепенно в течение длительного времени.

Исследование различных проблем налогообложения содержалось еще в трудах классиков политической экономии. Но мнению А. Смита « ..налоги - это один из способов посредством которого народ частью собственных доходов участвует в создании так называемого государственного дохода, необходимого для покрытия издержек, обусловленных задачами государства».[3]

Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Рикардо. «Налоги - писал он. – составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны»1.

Исследования в области налогов в развитых зарубежных странах в последние годы обличаются более конкретным, прикладным характером. поскольку теоретические положения были разработаны ранее и нашли отражение в фискальной политике и финансовом законодательстве этих государств. Что же касается теоретических споров, то они велись в основном по вопросам, связанным с ролью, которую играют налоги в экономике зарубежных стран. Современное развитие западной экономической мысли характеризуется противостоянием кейнсианской и неоклассической школ, что определило два основных направления б теориях государственных финансов. Представители первою направления рассматривают налоги как орудие государственной экономической политики. Их противники считают, что государственное регулирование экономики должно быть ограниченным, а па-тоги - это чисто фискальный инструмент.

В действующем Налоговом кодексе дается следующее определение налогам: «Налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер».[7]

Сущность налогов заключайся в непосредственном изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в свою пользу для осуществления им своих функций.

Так как налоги являются не только экономической, но и правовой категорией, выделяются, соответственно - как экономические, так и юридические признаки, свойственные им. К основным экономическим признакам налогов относится следующее:[4]

денежная форма налогов;

безвозвратность и безэквивалентность налогов;

определенность объекта, субъекта, размеров и сроков уплаты налогов;

налоги являются доходом государства.

Исторически налоги рассматривались и существовали как податные системы. Само их существование порождено необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция. Фискальная функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сути и назначения налога. Однако тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на низ налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.

Теоретический потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой свойственны определенные функции. Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения дает представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории. Скрытый потенциал экономической категории в системе практического хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической действительности категорию «налогообложение» мы уже воспринимаем как систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени концепции налогообложения может существенно различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая.

В числе налоговых функций ученые также называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную

Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимы потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.

Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления падения производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РК социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РК. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д).

Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая и вторая / СПС Консультант Плюс: Версия Проф

2. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 №2118˗1 «Об основах налоговой системы» / СПС Консультант Плюс: Версия Проф

3. Александров И. М. Налоги и налогообложение.˗ М.: ТК Дашков и К, 2012.˗ 318с.

4. Братухина О. А. Методология, методика и практика исчисления налогов.˗ М.: Феникс, 2012.˗ 312с.

5. Евстигнеев Е. Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство.˗ М.: ИНФРА˗М, 2013.˗ 456с.

6. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение.˗ М.: ГроссМедиа, 2013.˗ 480с.

7. Комментарий к налоговому кодексу РФ части первой (постатейный) / Под ред. С.Д. Шаталова.˗ М.: МЦФЭР, 2013.˗ 1018с.

8. Кузминов Н. Н. Комментарий к части Второй налогового кодекса Российской Федерации.˗ М.: Финансы и статистика, 2013. – 1068с.

9. Мандращенко О. В. Налоги и налогообложение.˗ М.: Дашков и К, 2012.˗ 184с.

10. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Под ред. И. А. Майбурова. – М.: Юнити ˗ Дана, 2012. – 511с.

11. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / Под ред. И. Т. Русаковой, В.А. Кашина. ˗ М.: Финансы ЮНИТИ, 2014. – 406с.