Курсовая Земельный налог на предприятии

Все налоги, действующие на территории РФ, закреплены Налоговым кодексом.

Плата за землю, рассматриваемая как элемент системы платного землепользования, - это экономическая форма, внешнее выражение отношений, складывающихся в процессе пользования, владения и распоряжения землей между ее собственником и владельцем или пользователем.

Платежи за землю введены с целью повышения ответственности и заинтересованности в рациональном использовании земли, а также мобилизации средств для охраны земли и повышения ее плодородия, социального развития населенных пунктов. Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка. Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователей и землевладельцев и связывается исключительно с фактом наличия земельного участка. Плата взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы.

 В соответствии с действующим законодательством основными формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата, имеющие общую рентную сущность, но выражающие разные экономические отношения. Земельный налог выражает отношения между государством и земельным собственником или землепользователем, основывающиеся на властном подчинении собственника воле государства.

Земельный налог является обязательным видом платежа для всех, кто имеет земельный участок. Исключения из этого правила, а также особенности этого платежа прописаны в главе 31 Налогового кодекса.

Целью написания курсовой работы является изучение правового регулирования, бухгалтерского и налогового учета земельного налога на примере предприятия.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность земельного налога;

- изучить особенности начисления и уплаты земельного налога;

- рассмотреть особенности бухгалтерского учета земельного налога;

- проанализировать принципы исчисления и уплаты земельного налога на анализируемом предприятия;

- предложить пути оптимизации земельного налога.

Объект исследования – ООО «Юнона».

Предмет исследования – земельный налог.

Методологической основой для написания данной курсовой работы послужили учебные пособия по бухгалтерскому учету, налогообложению, законодательство РФ.

1. Теоретические основы учета и правового регулирования земельного налога

1.1. Сущность земельного налога

Земельный налог представляет собой региональный налог, который начисляют и оплачивают юридические лица – организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые владеют земельными участками, являющимися объектами налогообложения на основании [12, с. 185]:

- права собственности;

- права постоянного (бессрочного) пользования;

- права пожизненного наследуемого владения.

Бюджетный кодекс РФ установил, что земельный налог зачисляется по нормативу 100 процентов в бюджеты:

- городских округов;

- муниципальных районов;

- городских поселений;

- городских округов с внутригородским делением;

- внутригородских районов;

- сельских поселений.

В ст. 387 НК указано, что рассматриваемый налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами муниципальных образований (его представительных органов). Этими же документами этот платёж вводится в действие и регулируется порядок прекращения его действия. Налог должен уплачиваться на территориях этих муниципалитетов.

Экономическая сущность налога на землю заключается в принудительном налогообложении, установленном действующим законодательством [6, с. 172]. Налог уплачивается каждый год, и его сумма зависит от площади и размера единицы земельного налогообложения. Это значит, что выплата не зависит от размера доходов собственника и прибыльности участка.

Объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 №11-ФКЗ) // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа 2000 г № 117-ФЗ // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное Министерством финансов РФ приказом от 29.07.1998 № 34н. [Электронный ресурс]
5. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. – Люберцы: Юрайт. – 2016. – 509 с.
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, - 317 c.
7. Бескоровайная С.А. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: учебное пособие / С.А.Бескоровайная. – М.: НИЦ ИНФРА-М. – 2016. – 277 с.
8. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
10. Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / Д.В.Лысенко. – М: НИЦ ИНФРА-М. – 2016. – 477 с.
11. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
12. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Г. Б. Поляк [и др.]; под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018. – 395 с.
13. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафронова, Г.Н. Ясменко и др. – М.: НИЦ ИНФРА-М. – 2016. – 407 с.
14. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Изд. Дашков и Ко. – 2015. – 248 с.
15. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра – М, 2014. – 415 с.