Курсовая Акцизы

С момента своего возникновения государственной власти приходилось искать такие источники получения доходов казны, чтобы граждане меньше замечали, что они уплачивают налоги, и при этом их добрая воля играла небольшую роль и внесение платежа совершалось автоматически, принудительно. Исторически более ранней формой налогообложения явились прямые налоги, то есть налоги, изымаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Но более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги, одна из разновидностей которых - пошлины - стали первыми видами денежных платежей государству.

Под косвенными налогами понимаются налоги, которые включаются в цену того или иного товара (услуги), и таким образом появляется возможность переложить их уплату на конечного потребителя.

Косвенные налоги возникли в глубокой древности. Так, в Древнем Риме наиболее существенными из них были налог с оборота (разновидность универсального акциза), особый налог с оборота при торговле рабами, налог на освобождение рабов. Столь широкое распространение косвенных налогов анализировали многие русские и западные экономисты. Преимущества косвенных налогов отмечал английский экономист Уильям Петти: налог платит тот, кто регулярно потребляет тот или иной товар или услугу, следовательно, налог никому не навязывается и его легко платить; никто не уплачивает налог дважды за одну и ту же вещь, так как ее нельзя употребить дважды; сбор косвенных налогов дает информацию о благосостоянии страны в конкретный момент времени.

Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено фискальными выгодами налогов на потребление. Так, например, русский советский финансист М.Н. Соболев считал, что, поскольку данные налоги распространяются на предметы широкого потребления, они становятся стабильным и масштабным источником налоговых поступлений. Более того, налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара; подчас покупатель даже не подозревает о том, что является плательщиком налога, осуществляя покупку.

Однако, несмотря на такие преимущества косвенных налогов, экономическая мысль на протяжении веков не умалчивала и об отрицательных чертах косвенного обложения.

Прежде всего, отмечался такой недостаток косвенных налогов, как их несправедливый характер, проявляющийся в регрессивности: "...падая на расходы, косвенные налоги далеко не пропорциональны доходам", - писал швейцарский экономист Ж. Сисмонди.

Другим недостатком косвенных налогов явилась дороговизна их взимания. М.Н. Соболев отмечал, что "необходимо содержать большой персонал для наблюдения за производством облагаемых товаров, чтобы они не проникли на рынок без обложения. На каждом заводе должны быть специальные финансовые агенты, которые следили бы за производством и отпуском товаров с предприятий".

В настоящее время косвенные налоги на потребление занимают господствующие позиции в налоговых системах развивающихся стран и стран с переходной экономикой, к которым относится и Россия: их доля в налоговых поступлениях составляет 50 - 70%.

Причиной подобного лидерства косвенных налогов, с одной стороны, является относительная легкость их получения, с другой - серьезные препятствия в сборе прямых налогов как с населения (ввиду низкого жизненного уровня граждан масштабы прямых налоговых изъятий из их доходов объективно ограничены), так и с предпринимательства (из-за огромного числа трудноохватываемого налогами мелкого производства, неразвитости экономики и т.д.).

Таким образом, в России преобладание в налоговой системе косвенного обложения объясняется, прежде всего, фискальной направленностью государственной политики в сфере финансов. В условиях глубокого экономического кризиса и постоянной нехватки ресурсов для формирования бюджета страны опора на косвенные налоги становится едва ли не единственным решением, так как отсутствуют условия для перехода к преимущественно прямому налогообложению. Однако выдвижение на первое место фискальных интересов не всегда соотносится с объективными экономическими условиями, не всегда соответствует потребностям развития производственного потенциала. Таким образом, важно, отдавая приоритет фискальной роли косвенных налогов, помнить и о другой их функции - регулировать (угнетать или стимулировать) экономические процессы, что особенно важно в кризисных условиях.

В силу всего вышесказанного выбранная тема работы безусловно имеет актуальный характер.

Цель данной работы заключается в исследовании акцизов.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-Ф (ред. от 02.10.2012) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
2. О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годо Федеральный закон от 30.11.2011 N 371-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
3. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2013 и на плановый период 2014 и 2015 годов" Федеральный закон № 14344-6[электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
4. Акцизные поправки 2012 года комментарий к Федеральному закону от 28.11.2011 №338-ФЗ // «Главная книга», 2012, №1 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
5. Акцизы надо платить по повышенным ставкам комментарий к главе 22 НК РФ // «Главная книга», 2010, №3 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
6. Аула О.Г. Акцизы на спирты, алкогольную и спиртосодержащую продукцию: новое в порядке исчисления и декларирования // «Налоговая политика и практика», 2011, №8 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
7. Бушмин Е.В. Очередные меры по регулированию алкогольного рынка, или О вине, пиве и акцизах // «Налоговая политика и практика», 2010, №9 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
8. Давыдова О.В. Акциз у производителей алкогольной и спиртосодержащей подакцизной продукции: что опять меняется? // «Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, №1 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
9. Давыдова О.В. И снова про акцизы // «Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, №9 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
10. Давыдова О.В. О вычете авансового платежа акциза // «Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, №8 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
11. Давыдова О.В. Об уплате акцизов при ввозе подакцизных товаров Таможенного союза // «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, №2 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
12. Диркова Е.Ю. Знакомьтесь: акцизы по новым правилам // «Практическая бухгалтерия», 2011, №8 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
13. Егорова А.О. Комментарий к НК РФ // «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, №9 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
14. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации частям первой и второй постатейный под ред. Л.Л. Горшковой [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
15. Комментарий постатейный к главам 21 «Налог на добавленную стоимость» и 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации под ред. Н.С. Чамкиной // «Налог Инфо», «Статус-Кво 97», 2007 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
16. Мамбеталиев Н., Павлова М. О гармонизации акцизного налогообложения в Таможенном союзе и ЕЭП // «Налоговый вестник», 2012, №1 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
17. Нечипорчук Н. Об исчислении акцизов в Таможенном союзе // «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», 2011, №6 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
18. Нечипорчук Н. Об исчислении акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую и алкогольную продукцию // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, №№27, 28, 29, 30 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
19. Нечипорчук Н.А. Акцизы: новшества 2012 года комментарий к Федеральному закону от 28.11.2011 №338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф // «Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров», 2012, №2 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
20. Нечипорчук Н.А. Нововведения в порядке исчисления акцизов в 2012 году // «Российский налоговый курьер», 2012, №4 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
21. Нечипорчук Н.А. Об исчислении акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую и алкогольную продукцию // «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», 2011, №9 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
22. Нечипорчук Н.А., Подгорная Т.К. «Акцизы» 2-е издание, переработанное // «Статус-Кво 97», 2006 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
23. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной // «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2007 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
24. Пшеничная А.Е. Взгляд бизнеса на изменения акцизов // «Налоговый вестник», 2011, №3 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
25. Тимошин С. Новые акцизные марки могут быть введены в России с 1 октября 2012 г. Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
26. Чамкина Н.С., Нечипорчук Н.А. «Комментарий постатейный к главам 21 «Налог на добавленную стоимость» и 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации» под ред. Н.С. Чамкиной // «Статус-Кво 97», 2010 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф