Рыночная экономика уже не возможна без применения денег, которые считаются универсальным языком общения между всеми его участниками.
Придумывание и начало применения денег, как универсального мерила других товаров, стало существенной вехой в истории развития экономики и было аргументировано объективно сформировавшимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.
Вначале и в течение продолжительного периода времени в процессах купли-продажи применялись исключительно наличные деньги. По историческим меркам лишь сравнительно недавно человечество стало очень обширно использовать безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что наиболее продолжительный период существования наличных денег должен был уже сформировать довольно полные и постоянные правила обращения с наличностью.
В условиях рыночной экономики необходимо истекать из принципа, что умелое применение денежных средств может давать организации дополнительный доход, и, таким образом, нужно неизменно мыслить о целесообразном вложении временно незанятых денежных средств чтобы получить дополнительную прибыль.
Постоянно происходящий кругооборот хозяйственных средств вызывает постоянное возобновление разнообразных расчётов. Верная организация расчетных операций обеспечивает неизменность оборачиваемости средств организации, упрочение в ней договорной и расчетной дисциплины и совершенствование ее финансового состояния.
Целью написания курсовой работы является рассмотрение процесса управления денежными средствами предприятия.
Исходя из назначенной цели, нужно решить следующие задачи:
- раскрыть сущность денежных средств предприятия;
- определить виды денежных средств предприятия;
- выявить методику оценки денежных потоков предприятия;
- провести оценку финансового состояния исследуемого предприятия;
- проанализировать динамику, структуру денежных средств предприятия;
- предложить мероприятия по увеличению денежного потока;
- оценить предложенные мероприятия.
Исследование проводится на материалах Большеболдинского райпо на базе ООО «Торговый центр».
Предмет исследования – управление денежными средствами.
Теоретической основой исследования послужили фундаментальные разработки, представленные в трудах отечественных и зарубежных авторов по данной проблеме, таких как: Абрютина М.С., Поляк и др.
Методологической основой исследования послужили следующие средства: системный анализ, экономико-математические методы, логико-аналитические методы исследования и др.
Информационной базой исследования послужила бухгалтерская отчетность ООО «Торговый центр» Большеболдинского районного потребительского общества.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в определении политики увеличения денежных потоков для ООО «Торговый центр» в составе Большеболдинского райпо. Использование на практике этих рекомендаций даст предприятию значительный прирост результатов его финансово-хозяйственной деятельности.
Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками в организации
1.1. Понятие и виды денежных потоков организации
Денежными средствами организации признаются денежные суммы на расчетном, валютном, специальных счетах предприятию и в кассе. К денежным средствам предприятия относят также ликвидные ценные бумаги, которые находятся в кассе предприятия или на депозитном счете в банке. Функция, которая выполняется ценными бумагами, похожа на функцию депозита, тем не менее, обладает рядом основных различий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, например, досрочно исключая денежные средства с депозита, предприятие может лишиться части процентов, в то время как, продавая ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.
Денежные потоки обслуживают исполнение хозяйственной деятельности предприятия почти во всех ее аспектах. Образно денежный поток можно изобразить как систему «финансового кровообращения» хозяйственного организма предприятия. Результативно образованные денежные потоки предприятия считаются самым важным признаком его «финансового здоровья», предпосылкой достижения значительных конечных итогов его хозяйственной деятельности в целом.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4) раскрывает данные о движении денежных средств организации, которые учитываются на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (кроме остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета», так как они являются финансовыми вложениями), 57 «Переводы в пути».
Если у организации совершается движение денежных средств в иностранной валюте, то вначале осуществляется расчет в иностранной валюте, затем данные расчетов в иностранной валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Принятые данные по расчетам суммируются при заполнении соответственных строк отчета.
Данные в отчете отображаются трем видам деятельности:
1.Текущая;
- Инвестиционная;
- Финансовая.
Значительный смысл при заполнении отчета о движении денежных средств относят правильному разделению движения денежных средств по видам деятельности организации.
Текущая деятельность – это деятельность организации, которая направлена на получение прибыли как основной целью, т.е. деятельность предприятия ради чего оно было образовано (для промышленных предприятий – производство продукции, для строительных организаций – выполнение СМР, для торговли – приобретение и продажа товаров и т.д.).
Обычно, основная деятельность фирмы сосредоточена на торговлю продукцией или предоставлению услуг. Движение денежных средств от основной деятельности содержит операции предприятия, которые не подпадают под понятие инвестиционной или финансовой деятельности. К примеру, денежные средства, которые получены в итоге выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты анализируются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.
Согласно Российскому законодательству в области бухгалтерского учета и налогообложения термин текущая деятельность того или иного предприятия может не совпасть с похожим термином с точки зрения IAS, что возможно приведет к их неверной классификации.
Потоки денежных средств от текущей деятельности считаются следствием хозяйственных операций, которые влияют на нахождение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся поступления:
а) от продажи продукции, осуществления работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;
б) от аренды;
в) прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, зачисления от страховых компаний, комиссионные, суммы, которые получены по решению суда, и прочие поступления;
г) денежные платежи поставщику и прочему контрагенту;
д) оплата труда и прочие выплаты работникам в денежной форме;
е) отчисления в государственные внебюджетные фонды;
ж) расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам;
з) краткосрочные финансовые вложения;
и) выплата процентов по кредитам;
к) выплаченные дивиденды;
л) прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Инвестиционной деятельностью признается деятельность организации, которая связана с приобретением земельных участков, зданий, остальной недвижимости, оборудования, НМА и прочих внеоборотных активов, а также с их продажей. Наравне с этим инвестиционной деятельностью считается НИОКР, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов, вклады в уставные капиталы прочих организаций.
К потокам денежных средств от инвестиционной деятельности относят:
а) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;
б) денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций;
в) возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;
г) возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления;
д) денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций;
е) денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;
ж) долгосрочные финансовые вложения.
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, которая связана с приобретением займов, выпуском акций, размещением облигаций и т.д.
К денежным потокам от финансовой деятельности относят:
а) денежные поступления от выпуска акций и других долевых финансовых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
б) поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
в) целевые финансирования и поступления;
г) перечисления средств в погашение основной суммы долга по зачисленным кредитам и займам;
д) средства, направленные на выкуп собственных акций.
Подобает устремить внимание на то, что, хотя погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту анализируется в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту включается в раздел текущей деятельности, потому что затраты на уплату процентов по предоставленным заемным средствам участвуют в создании финансового итога.
В составе текущей деятельности учитываются также поступления денежных средств от продажи иностранной валюты на счета в кредитных организациях или в кассу.
Сумма реализованной иностранной валюты включают в данные по текущей деятельности, по соответственному направлению расходования.
При покупке иностранной валюты, перечисленные денежные средства относят к данным по текущей деятельности по соответственному направлению.
Зачисление купленной иностранной валюты также отображается по текущей деятельности отдельно или в составе прочих поступлений.
В отчете показываются данные, непосредственно вытекающие из записи на счетах бухгалтерского учета денежных средств.
Данные в отчете о движении денежных средств отображаются за два периода: за текущий год и за предыдущий период.
Существенная доля инвестиционной и финансовой деятельности не показывает прямого влияния на текущие потоки денежных средств, хотя они воздействуют на структуру капитала и активов предприятия. Далее рассмотрим основные методам расчета размера денежного потока.
1.2. Методические подходы к оценке потоков денежных средств
К основным методам расчета размера денежного потока относятся прямой, косвенный и матричный методы.
Анализ движения денежных средств с помощью прямого метода разрешает определить ликвидность предприятия, так как он подробно раскрывает движение денежных средств на его счетах, что приносит возможность вырабатывать оперативные выводы сравнительно продуктивности средств для оплаты по счетам идущих обязательств, а также исполнения инвестиционной деятельности.
Прямой метод сформирован на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:
- показывает важнейшие источники прихода и назначения расхода денежных средств;
- приносит вероятность делать оперативные выводы сравнительно производительности средств для платежей по текущим обязательствам;
