Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

В условиях современной рыночной экономики любая хозяйственная деятельность связана с определенной долей неопределенности и риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих контрагентов.

Одной из ключевых проблем хозяйствующих субъектов в современных условиях функционирования является рост дебиторской задолженности, обусловленный как объективными, так и субъективными факторами. В целях предотвращения связанных с этим нежелательных последствий для любой организации необходима эффективная система контроля и управления дебиторской задолженностью.

Дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью денежных отношений и играют огромную роль в деятельности любой организации. Величина задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, на формирование рыночной стоимости бизнеса. Результаты оценки важны не только топ-менеджерам и собственникам предприятия в целях повышения эффективности управления бизнесом, обоснования инвестиционного решения, реструктуризации предприятия (ликвидация, слияние, поглощение, выделение и т.д.), но и необходимы при анализе финансовой эффективности работы предприятия, при стабилизации споров во внесудебном или в судебном порядке, при переуступке прав требования.

Каждое  предприятие, ведущее финансово-экономическую  деятельность, в процессе своего существования  осуществляет расчеты с покупателями и заказчиками – за приобретенную  покупателями продукцию, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Также предприятия могут иметь  расчетные отношения по продаже продукции населению: рабочим предприятия или сторонним лицам.

Цель работы заключается в исследовании сущность дебиторской и кредиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить сущность дебиторской задолженности;
2. Определить сущность кредиторской задолженности.

Объектом исследования является дебиторская и кредиторская задолженности.

Предметом исследования является сущность дебиторской и кредиторской задолженностей.

Понятие дебиторской задолженности

В различных источниках история возникновения дебиторской задолженности разнится, однако, основоположниками практики учета и анализа дебиторской задолженности все же считаются представители античного мира. В эпоху Эллинизма в 256 г. до н.э. Зенон пытался реформировать систему учета. По его мнению, реформа прежде всего заключалась в выявлении общего положения хозяйства, которое предполагало организацию систематического учета запасов материальных ценностей, регулярный учет задолженности,  определение хозяйственного эффекта в различных областях деятельности, что и обеспечило появление первых приемов экономического анализа[1].

С силу сложившихся в настоящее время хозяйственных отношений между организациями, возникновение дебиторской задолженности является неизбежным аспектом деятельности любой организации и как следствие влечет риск невозврата денежных средств с одной стороны, но является способом увеличения объемов продаж организации и дальнейшего расширения бизнеса с другой стороны[2].

Представить организацию, не предоставляющую отсрочку платежа за произведенную и отгруженную продукцию на современном этапе экономического развития невозможно, поскольку непрерывность деятельности любой организации связана с использованием заемных средств и получением либо предоставлением отсрочек платежей[3].

Дебиторская задолженность выступает одной из ключевых составляющих оборотных активов организации, что  с одной стороны обусловлено тем, что рост дебиторской задолженности обеспечивает рост оборотных активов организации, а следовательно и ее экономического потенциала, а с другой стороны отсутствует гарантия что дебиторы рассчитаются за отгруженную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) в указанный срок, что в свою очередь влечет за собой финансовую зависимость от дебиторов. Такая ситуация связана в первую очередь с тем, что как правило в момент отгрузки у дебиторов отсутствуют денежные средства необходимые для полной оплаты стоимости продукции, и для их получения  им как правило необходимо перепродать продукцию с наценкой, вернув часть  средств от продажи для погашения задолженности перед поставщиками. Именно поэтому одним из важнейших аспектов эффективной системы управления активами организации является своевременный и качественный анализ дебиторской задолженности[4].

Таким образом, дебиторская задолженность – это сумма денежных средств, которые причитаются поставщику от должника – дебитора за ранее отгруженную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы). Наиболее частым случаем возникновения дебиторской задолженности является предоставление отсрочки платежа, то есть продавец  передает покупателю продукцию «здесь и сейчас», но с возможностью оплаты через определенное время, которое обговорено сторонами заранее и закрепляется в договоре.

Основные признаки содержания дебиторской задолженности как экономической категории и их характеристика представлены в таблице 1.

Таблица 1

Признаки дебиторской задолженности как экономической категории

На основе систематизации признаков дебиторской задолженности систематизированных в таблице 1, можно дать следующее определение  дебиторской задолженности: дебиторская задолженность представляет собой комплексную категорию, которая отражает определенный вид хозяйственных взаимоотношений, возникающий  из финансовых обязательств одних хозяйствующих субъектов и приобретает форму авансированного в оборотные средства капитала у других[5].

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017)
2. Бортникова А. Списание дебиторской и кредиторской задолженности // Новая бухгалтерия. 2017. № 1. С. 36 - 53.
3. Богомолова А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // «Современный бухучет». – 2004г. – №5// СПС «КонсультантПлюс»
4. Богомолова А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // «Современный бухучет». – 2004г. – №5// СПС «КонсультантПлюс»
5. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015
6. Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос./ Ю.И. Сигидов и др.; Под ред. Ю.И. Сигидова, Е.А. Оксанич. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 156 с.
7. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №3. – с. 33 - 44.
8. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №3. – с. 33 - 44.
9. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление : учеб. пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. — М. : ИНФРА-М, 2017
10. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление : учеб. пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. — М. : ИНФРА-М, 2017
11. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений // ОМЕГА-Л, 2010
12. Иванова О.Е., Сидоркина М.Ю., Виноградова Ю.В. Учётно-аналитическая система построения расчётно-платежного баланса управления дебиторской и кредиторской задолженностью : монография / Иванова О.Е., Сидоркина М.Ю., Виноградова Ю.В. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 86 с.
13. Клычова Г.С., Хамидуллин З.З. Дебиторская задолженность: сущность и определение // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2016. – №16. – с. 40 - 45.
14. Маевская Е.Б. Экономика организации : учебник / Е.Б. Маевская. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 351 с.
15. Матонин С. Дебиторская и кредиторская задолженность: порядок использования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете // Налоги. – 2015. – №21. – с. 10 - 13.
16. Орлова О.Е. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в кризис // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2016. – №7. – с. 58 - 66.
17. Пфеффер А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Российский бухгалтер: электрон. журн. – 2014. – №8. – с. 25 - 34.
18. Саблин, М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью/ М.Т. Саблин // ВолтерсКлувер. – 2015. – с. 20-25.
19. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай, В.С. Гроссу. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015