Курсовая Роль налога в рыночной экономике. Налоговая система России

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет.

Все вышесказанное подтверждает актуальность выбранной мной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в изучении роли налогов в рыночной экономике.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.     Определить сущность налога

2.     Рассмотреть особенности налогов в рыночной экономике

3.     Проанализировать налоговую политику государства в период кризиса и посткризисный период

4.     Рассмотреть основные пути совершенствования налоговой политики

5.     Изучить методы налогового стимулирования модернизации экономики.

Объектом исследования выступают налоги.

Предметом исследования выступает роль налогов в рыночной экономике.

 Теоретической и методологической базой исследования выступают нормативно-правовые акты России, а также научная и учебная литература в облатси налогообложения.

1. Роль налога в рыночной экономике

1.1. Экономическое и правовое содержание налога.

Многие видные экономисты XIX и начала XX в., вошедшие в историю экономической мысли как классики (Д. Рикардо, Дж. С. Милль, А. Маршалл и др.), полагали, что рыночная система способна обеспечить полное использование ресурсов в экономике. С точки зрения классиков, такие рычаги рыночного регулирования, как колебание ставки процента, с одной стороны, и эластичность соотношения цен и заработной платы - с другой, способны поддерживать полную занятость и, действуя совместно, сделали ее неизбежной. Капитализм стал восприниматься ими как саморегулирующаяся экономика, когда полная занятость считается нормой. Помощь государства в функционировании экономики считалась излишней и даже вредной. Логика классической теории подводила к заключению: наиболее приемлемой является экономическая политика государственного невмешательства.

Признавалось, что иногда могут возникать ненормальные обстоятельства (войны, политические перевороты, засухи, биржевые крахи, золотая лихорадка и т.д.), уводящие экономику с пути полной занятости. Но при этом утверждалось: присущая рыночной системе способность к автоматическому саморегулированию вскоре восстанавливает в экономике уровень производства при полной занятости ресурсов. Если и произойдет временное сокращение общих расходов, оно будет компенсировано снижением цен и заработной платы, и реальный доход и занятость не снизятся. Считалось, что денежный рынок, в частности ставки процента, автоматически приводят в соответствие планы домохозяев по сбережениям и инвестиционные планы предприятий.

Согласно классической теории налогов (А. Смит, Д. Рикардо и их последователи) налоги есть один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты на содержание правительства. Однако взыскание налогов уменьшает покупательную способность граждан и снижает инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на экономические процессы.

В трактовке налога, приведенной в работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776), А. Смит выделял четыре принципа обложения, защищающие интересы лица, уплачивающего налог, и получивших название "Декларация прав плательщика":

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

2.     "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

3.     Борзунова О.А. Проблемы и тенденции кодификации налогового законодательства // «Налоги» журнал, 2010, N 2

4.     Борисов А.М. Эволюция и проблемы базовой терминологии в сфере налогообложения // «Налоги и налогообложение», 2010, N 2

5.     Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // «Налоги и налогообложение», 2011, N 6

6.     Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // «Налоги и налогообложение», 2010, N 2

7.     Жигачев А.В. «О некоторых вопросах налогового планирования» Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009

8.     Заика В.С. Понятие налоговой политики организации в системе категорий финансового менеджмента // «Налоги» журнал, 2010, N 5

9.     Зубарева И.Е. Принцип экономического основания налогов - это скрытое оружие налогоплательщика или декларативная норма // «Ваш налоговый адвокат», 2009, N 5

10. Кашин В.А. НК РФ: налоговые отношения и модели подоходного налогообложения // «Налоговая политика и практика», 2009, N 3 Состав и сущность налоговых отношений

11. Копина А.А. Содержание налогового процесса // «Финансовое право», 2009, N 1

12. Крохина Ю.А. Правовая охрана механизма налоговых отношений // «Финансовое право», 2010, N 11

13. Крупенин Г.Р. Современные подходы к определению налога как категории юридической науки // «Налоги» журнал, 2010, N 5

14. Кузулгуртова А.Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах // «Бухгалтер и закон», 2011, N 7

15. Максимова Т.Н. «Налоговое планирование» // «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2011

16. Налоговые системы зарубежных стран // «Бухгалтер и закон», 2007, N 10

17. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное назначение // «Налоговый вестник», 2000, N 2

18. Пономарев А.И. Налог как экономическая основа социализации личности // «Финансовое право», 2009, N 2

19. Семенихин В.В. «Налоговые проверки. Как с достоинством выдержать визит инспекторов» // «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2010

20. Семенова О.С. К вопросу о природе налоговых рисков // «Финансы», 2010, N 7

21. Смирнов Д.А. Правовая природа обязанности по уплате налога // «Налоги» газета, 2008, N 30

22. Суглобов А.Е., Слободчиков Д.Н. Экономическое содержание налогового потенциала в современных моделях экономического развития // «Налоги и налогообложение», 2009, N 7

23. Фадеев Д.Е. «Экономика. Налоги. Бизнес» // «Налоговый вестник», 2011

24. Харисов И.Ф. Налоговая политика России в кризисный период // «Финансовое право», 2009, N 9

25. Чипуренко Е.В. Налоговый анализ: новое научное направление // «Международный бухгалтерский учет», 2011, N 14

26. Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в различных странах: история возникновения и развития // «Аудиторские ведомости», 2010, N 7