Курсовая Порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество организации ООО «Олимп»

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство региона воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Функционирование и развитие региональной экономической системы Российской Федерации происходит в условиях глубокого кризиса отечественной модели территориального воспроизводства. Современная специфика регионального развития России обуславливает особую важность переосмысления положений налоговой политики, прежде всего тех вопросов, которые связаны с пониманием роли налогов в жизнедеятельности общественной системы в целом, выявлением возможностей их использования для решения насущных воспроизводственных проблем территории, разработкой методических подходов к организации процесса налогового регулирования социально-экономической сферы регионов.

Региональные налоги представляют огромный интерес при их изучении. И оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. В свою очередь федеральный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития региональной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

Налог на имущество предприятий – это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством.

Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Одним из элементов налога на имущества является налоговая база в порядок определения которой  в последнее время было снесено множество изменений.

Все это  и предопределяет актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель данной курсовой работы заключается в исследовании особенностей порядка исчисления налоговой базы по налогу на имущество организации.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

 - Определить сущность имущественного налогообложения и роль налога на имущество в бюджете РФ;

- Исследовать основные элементы налога на  имущество организации;

- Изучить порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество  организации.

Объектом исследования в курсовой работе выступает ООО «Олимп».

Предметом исследования явлется налоговая база по налогу на имущество и порядок ее формирования.

Период исследования 2013-2014 год.

Теоретическую м методологическую базу составили нормативно-правовые акты РФ, в частности Налоговый Кодекс а так же научная и учебная литература в области налогообложения.

1. Теоретические основы исчисления налоговой базы по налогу на имущество

1.1. Сущность налога на имущество и его роль в доходах бюджета

В российской налоговой системе существуют четыре налога, которые относятся к налогам на имущество.

Это транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Правовая база для этих налогов содержится соответственно в гл. 28, 30, 31 НК РФ и в Законе РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также в законах субъектов РФ и нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований, принимаемых в соответствии с НК РФ.

В отличие от налогов, прямо или косвенно связанных с налогообложением текущих доходов или расходов, налоги на имущество тесно связаны с объектами длительного пользования, обычно относящимися к объектам основных средств [20, с. 173-174].

В бухгалтерском учете согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» объект относится к основным средствам, если он используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, управления организацией, предоставления во временное владение и пользование, при этом объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев), не предполагается последующая его перепродажа и он способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем. В ПБУ 6/01 перечисляются такие основные средства, как здания, сооружения, машины и оборудование, приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, инвентарь и принадлежности, скот, насаждения, дороги. В составе основных средств учитываются также капитальные вложения в земельные участки, объекты природопользования, улучшение земель, арендованные объекты основных средств.

В НК РФ в ст. 257 гл. 25, относящейся к налогу на прибыль организаций, под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, управления организацией и относящегося к амортизируемому имуществу, которое согласно ст. 256 НК РФ имеет срок полезного использования более 12 месяцев.

1.     Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)

2.     О налоге на имущество. Закон Самарской области от 25 ноября 2003 года №98 - ГД с учетом изменений и дополнений, внесенных законами Самарской области от 05.05.2004 №64 - ГД и от 07.06.2004 №87 - ГД.

3.     Авдеев В.В. Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества // Налоги. 2014. N 21. С. 9 - 13.

4.     Белецкая Ю.А. Кадастровая стоимость и налог на имущество: разъяснения ФНС и Минфина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. N 18. С. 25 - 35.

5.     Васильев М. Налог на недвижимое имущество организаций: что изменится в 2014 году? // Налоговый вестник. 2013. N 12. С. 20 - 25.

6.     Гаврилова Н. Налог на имущество организаций и транспортный налог: что изменилось в 2014 г. // Новая бухгалтерия. 2014. N 2. С. 36 - 46.

7.     Гаврилова Н. Налог на имущество организаций: готовимся к годовому отчету // Новая бухгалтерия. 2013. N 11. С. 48 - 60.

8.     Гаврилова Н. Налог на имущество организаций: практика применения и актуальные новшества // Новая бухгалтерия. 2013. N 1. С. 54 - 75.

9.     Гришина О.П. [Комментарий к Письму ФНС России от 19.06.2014 N БС-4-11/11793 "О налоге на имущество организаций"] // Акты и комментарии для бухгалтера. 2014. N 14. С. 62 - 64.

10. Денисова М.О. Новый порядок расчета налога на имущество по отдельным объектам недвижимости // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 12. С. 55 - 61.

11. Зобова Е.П. Налог на имущество в 2014 году: "перезагрузка" // Налоговая проверка. 2014. N 1. С. 13 - 24.

12. Зрелов А. Вопрос-ответ // Налоговый вестник. 2014. N 3. С. 61 - 62.

13. Ирхина Е.П. Налог на имущество по кадастровой стоимости // Практическая бухгалтерия. 2014. N 1. С. 58 - 61; Консультант. 2014. N 3. С. 58 - 61.

14. Кузьмин Г.В. Налог на имущество организаций: что нового? // Бухгалтерский учет. 2014. N 3. С. 72 - 75; N 4. С. 49 - 53.

15. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество организаций" // СПС КонсультантПлюс. 2014.

16. Межуева Т.Н. Налог на имущество организаций. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. 298 с.

17. Новикова Н.А. Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрам // Главная книга. 2014. N 1. С. 27 - 28.

18. Орлова Е. Налог на имущество организаций в 2014 году // Налоговый вестник. 2014. N 1. С. 29 - 40.

19. Семенихин В.В. Налог на имущество организаций: определение налоговой базы, исчисление и уплата налога на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества // Налоги. 2014. N 27. С. 7 - 12.

20. Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. 432 с.

21. Тимин Е.А. Ряд бухгалтерских и юридических приемов позволит законно снизить налог на имущество // Российский налоговый курьер. 2014. N 1-2. С. 116 - 119.

22. Фролова О.А. Налог на имущество: вспоминаем старое и готовимся к нововведениям // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 12. С. 32 - 48.

23. Черных С. Отчетность по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2014. N 39. С. 24 - 27.