Введение
1. Теоретические основы учета затрат на оказание услуг
1.1. Сущность, объект, метод и способы организации налогового учета
1.2. Экономическая сущность услуг и их классификация
1.3. Особенности налогового учета расходов при оказании услуг
2. Организация налогового учета затрат на оказание услуг
2.1. Налоговый учет прямых расходов
2.2. Налоговый учет косвенных расходов приказании услуг
Заключение
Список использованных источников
Проблема взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета актуальна как для науки, так и для практики. Большинство ученых придерживается мнения, что налоговый учет - это производное от собственно бухгалтерского учета, цель и задачи которого существенно шире. Однако практикующие бухгалтеры часто отдают приоритет именно налоговому учету, поскольку видят свои задачи, во-первых, в правильном, в соответствии с законом, исчислении налоговых баз и налоговых обязательств, во-вторых, в минимизации последних, по возможности, в законных рамках.
Несмотря на выделение автономного налогового учета из учетной системы предприятия, законодательно оформленное введением гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в 2001 г., подсистема налогового учета органически связана с бухгалтерским учетом и опирается на его метод.
В системе налогового учета или налоговых расчетов проводится подготовка информации для составления налоговых деклараций. В условиях координации налоговой политики объединений государств встает вопрос о национальной идентичности и объединяющих факторах элементов системы взимания (администрирования) налогов, в том числе и налогового учета. В то же время интернационализация учета обусловлена внедрением Международных стандартов бухгалтерского учета (МСФО). Во многих странах бухгалтерский учет выступает основой для налоговых расчетов. Этот аспект также влияет на организацию бухгалтерского и налогового учета на национальном уровне.
Российское налоговое законодательство ежегодно меняется. Не стал исключением и 2014 г. В 2014 г. был принят ряд федеральных законов, внесших поправки в налоговое законодательство. Наиболее важные из них затронули главы по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, налогу на добычу полезных ископаемых и транспортному налогу.
Сфера услуг отличается большим разнообразием. В индустрии услуг действует значительная часть коммерческого сектора: авиакомпании, банки, компьютерные бюро, страховые, юридические, консалтинговые фирмы, медицинскими учреждения и компаниями по торговле недвижимостью. Производством услуг занимаются также правительственные и некоммерческие организации.
Отдельный сектор в сфере услуг занимают сервисные организации. Они отличаются друг от друга и по размерам - от огромных международных корпораций в таких сферах, как банковское, страховое дело, телекоммуникации, гостиничное хозяйство до малых различных предприятий местного уровня, например сферы бытовых услуг и общественного питания.
Актуальность темы исследования не вызывает сомнения, так как в последние годы сфера услуг занимает одно из ведущих мест в российской экономике, вытесняя по уровню прибыльности промышленное производство. Подобная ситуация уже довольно давно сложилась и на мировом рынке и в экономике развитых государств. В большинстве случаев оказание услуг - это сфера действия малого и среднего бизнеса. Разнообразие оказываемых им услуг огромно, причем с развитием экономики существует тенденция появления в практике новых видов услуг, что потребует их законодательного урегулирования.
Налоговый учет оказания услуг имеет свои особенности, что так же подчеркивает актуальность выбранной темы.
Целью данной курсовой работы является исследование порядка налогового учета затрат на оказание услуг.
Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:
1. Определение сущности и значения налогового учета и принципы его организации;
2. Исследования особенности налогового учета прямых затрат;
3. Изучение особенностей учета косвенных затрат на оказание услуг
Объектом исследования выступает учет затрат.
Предметом исследования является налоговый учет затрат на оказание услуг.
Период исследования 2013 год.
Теоретической и методологической базой исследования послужили нормативно-правовые акты РФ а так же труды отечественных авторов в области бухгалтерского учета.
1. Теоретические основы учета затрат на оказание услуг
1.1. Сущность, объект, метод и способы организации налогового учета
Понятие «Налоговый учет» было введено в законодательство с 01 января 2005 статьей 313 главы 25 НК РФ. В соответствии со статьей 313 налогоплательщик на основе данных налогового учета должен исчислять налоговую базу каждого налогового периода. Исчисление налоговой базу по налогу на прибыль только по правилам бухгалтерского учета невозможно, так как между бухгалтерским и налоговым учетом имею место различия, которые обуславливают трудности ведения налогового учета и могут привести к ошибкам.
Оценка приобретаемых, хранимых и продаваемых организацией ценностей, а так же порядок списания расходов на производственную и внепроизводственную деятельность на сегодняшний день четко регламентированы Налоговым кодексом. В производственно-хозяйственной деятельности организации зачастую возникают ситуации, когда в бухгалтерском учете затраты принимаются а вот в налогом учете данные затраты принять или вообще нельзя или можно но только строго в пределах нормы, установленной законодательством
Современное представление о налоговом учете полностью сформировалось к 01 января 2003 года, согласно которому бухгалтерский учет охватывает все факты хозяйственной жизни организации, а налоговый рассматривает их исключительно с точки зрения налогообложения. для целей бухгалтерского учета организация применяет метод двойной записи с корреспонденцией счетов, а вот в налоговом учете факт хозяйственной жизни отражается в привязке к уменьшению или к увеличению налогооблагаемой базы. Между бухгалтерским и налоговым учетом существуют различия и с позиции нормативно-правового регулирования, так бухгалтерский учет регламентируется положениями по бухгалтерскому учету в то время как налоговый учет регламетируется налоговым кодексом. При этом необходимо отметить что налоговый кодекс является приоритетным нормативным актом по сравнению с ПБУ.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.01.2014)
2. Авдеев В.В. Равномерное признание расходов арендатором: право или обязанность? // Налоги. 2014. №10. С. 13 - 16.
3. Агафонова М.Н. Особенности отраслевого учета: производство, торговля, строительство. М.: Налоговый вестник, 2011. 288 с.
4. Беляева Е.В. Признание прямых и косвенных расходов в налоговом учете // Российский налоговый курьер. 2011. N 1-2. С. 37 - 45.
5. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС КонсультантПлюс. 2010.
6. Брызгалин А.В., Федорова О.С., Тинигина Т.В., Королева М.В., Ильиных Д.А., Донцова А.А., Крохина Ю.А., Чечнева Ю.В., Платонов И.Э. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год // Налоги и финансовое право. 2014. №2. С. 33 - 336.
7. Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Вятчинова Т.И., Проняева Л.И., Королева М.В., Соловьев А.К., Назаров В.Н., Вычерова Н.В., Ильиных Д.А., Швабий К.И., Гусак Ю.Д. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2013 год // Налоги и финансовое право. 2013. №1. С. 36 - 278, 283 - 292, 322 - 333.
8. Булаев С.В. Небольшая поправка, а сколько проблем // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 6. С. 26 - 33.
9. Вайтман Е.В. Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные // Российский налоговый курьер. 2013. N 22. С. 32 - 37.
10. Говоров В. Документы налогового учета // Российский бухгалтер. 2014. №7. С. 38 - 89.
11. Дорошенко Т.В. Параллельный налоговый учет - просто о важном // Аудитор. 2014. №9. С. 95 - 101.
12. Егоркина О. Справка о состоянии расчетов по налогам: новые правила // Налоговый учет для бухгалтера. 2014. №8. С. 44 - 46.
13. Ермишина О.Ф. Современные подходы к формированию учетной политики для целей налогового учета // Все для бухгалтера. 2012. №5. С. 21 - 24.
14. Калинина И.Н. О минимальном перечне услуг и работ // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 5. С. 38 - 41.
15. Лермонтов Ю.М. Актуальные вопросы налогового учета по отдельным операциям // Все о налогах. 2013. №4. С. 21 - 24.
16. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2013.
17. Лермонтов Ю.М. Учет расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль // Бухгалтер и закон. 2013. №4. С. 5 - 8.
18. Малышкин А.И. Организация налогового учета: национальный и интернациональный аспекты // Международный бухгалтерский учет. 2013. №18. С. 55 - 62.
19. Малышко В. Методы начисления амортизации и последствия их изменения в налоговом учете // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2014. №9. С. 17 - 29.
20. Мацепуро Н.А. Идеальный акт об оказании услуг для налогового инспектора // Главная книга. 2013. N 6. С. 63 - 65.
21. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.
22. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.
23. Проблемы налогового законодательства РФ: Налог на добавочную стоимость, налог на прибыль, регистрация налогоплатильщиков: Моногр. / Б.А.Романов -М.: ИЦ РИОР:НИЦ Инфра-М,2012 -174с.
24. Прохорова Е. Реализация товаров и услуг // Российский бухгалтер. 2013. N 11. С. 48 - 61.
25. Сидорова Н.И. Изменения в Налоговый кодекс РФ: особенности определения налоговой базы // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2014. №1. С. 43 - 55.
26. Старицына К.А. Основные принципы налогового учета // Бухгалтер и закон. 2010. №9. С. 11 - 19.
27. Услуги: бухучет, налогообложение, правовой аспект / под ред. К.А. Либерман. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 272 с.
28. Федоров С.А. Проблемы раздельного учета доходов и расходов по услугам связи // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 6. С. 76 - 77.
29. Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета в негосударственных образовательных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. №15. С. 2 - 10.
